← На главную

В бухгалтерской практике нередко возникают ситуации, когда параметры амортизации основного средства (ОС) изначально были введены неверно. Например, при получении имущества в лизинг был указан неверный срок полезного использования (СПИ), или произошла техническая ошибка при вводе в эксплуатацию. В таких случаях бухгалтеру требуется не только изменить параметры для будущих периодов, но и доначислить недостающие суммы за прошлые месяцы текущего года. Рассмотрим, как реализовать это в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), сохранив при этом автоматический расчет в последующих периодах.

Причина возникновения проблемы

Проанализируем стандартное поведение программы. Когда мы вносим документ Изменение параметров амортизации ОС или Изменение элементов амортизации ОС (согласно ФСБУ 6/2020), система начинает применять новые настройки только со следующего месяца. Если нам нужно скорректировать амортизацию "задним числом" (например, за июнь–сентябрь в октябре), мы обычно прибегаем к документу Операция, введенная вручную.

Однако здесь кроется главный технический нюанс: регламентная операция Амортизация и износ основных средств при закрытии месяца проверяет обороты по счету 02. Если программа видит, что по конкретному объекту ОС в текущем месяце уже есть проводки по кредиту счета 02, она считает, что амортизация за этот месяц начислена вручную, и исключает это ОС из своего автоматического расчета. В итоге мы получаем ситуацию "либо ручная операция, либо регламентная", что крайне неудобно для дальнейшего учета.

Вариант 1: Комплексная ручная корректировка (быстрое решение)

Разберем самый простой метод, который был подтвержден пользователями как рабочий. Если программа "отказывается" начислять амортизацию в октябре из-за наличия ручной операции от 1 октября, мы можем включить октябрьскую сумму в эту же ручную операцию.

1. Создаем документ Операция, введенная вручную.
2. В табличной части добавляем строки за каждый корректируемый месяц прошлого периода.
3. Важный шаг: добавляем еще одну строку с плановой суммой амортизации за текущий месяц (например, октябрь).
4. Проводим документ.
5. При закрытии октября регламентная операция не начислит ничего по данному ОС, но общая сумма на счете 02 будет корректной, так как вы уже учли текущий месяц в ручной операции.

Важно: этот способ требует от бухгалтера контроля в следующем месяце (ноябре). В ноябре программа уже не увидит ручных проводок за текущий период и должна вернуться к автоматическому расчету на основании документа Изменение параметров амортизации ОС.

Вариант 2: Использование регистров (профессиональный подход)

Выясним, как заставить программу "видеть" ручную доначисленную сумму, но при этом не отключать автоматический расчет в текущем месяце. Для этого недостаточно сделать просто бухгалтерские проводки — нужно отразить изменения в регистрах сведений и накопления.

Рассмотрим пошагово, как дополнить Операцию, введенную вручную записями в регистры:

1. В документе Операция нажмите кнопку Еще — Выбор регистров.
2. Перейдите на вкладку Регистры накопления и выберите Амортизация ОС.
3. Перейдите на вкладку Регистры сведений и выберите Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Расчет амортизации.
4. Заполните появившиеся вкладки в документе. В регистре накопления Амортизация ОС укажите сумму доначисления. Это позволит системе корректно рассчитать остаточную стоимость при последующих закрытиях месяца.

Такой подход минимизирует риск того, что при перепроведении месяца через полгода ваши правки "слетят" или приведут к неверному расчету налога на имущество.

Вариант 3: Манипуляции с активностью проводок и точкой актуальности

Проанализируем более сложный алгоритм, который позволяет "обмануть" последовательность проведения документов, если вы не хотите трогать регистры:

1. Создайте ручную операцию с доначислением за прошлые периоды, но временно выключите активность её проводок (кнопка "Выключить активность" в документе).
2. Выполните регламентную операцию Закрытие месяца за текущий период. Программа начислит амортизацию штатно, так как не увидит неактивных ручных записей.
3. Вернитесь в ручную операцию и включите активность проводок.
4. Снова зайдите в помощник закрытия месяца. Система укажет, что последовательность нарушена. Здесь важно не нажимать "Перепровести". Вместо этого нужно вручную отметить операцию как актуальную (кнопка "Ручная корректировка" или перенос точки актуальности), чтобы не допустить удаления регламентных проводок.

Внимание: мы не рекомендуем этот способ для постоянного использования, так как любое случайное групповое перепроведение документов (например, при подготовке годовой отчетности) уничтожит результаты ваших трудов.

Особенности налогового учета (НУ)

Посмотрим на ситуацию со стороны налогового учета. Если ошибка в СПИ привела к занижению амортизации в прошлых месяцах, то в НУ образовалась переплата налога на прибыль. Согласно ст. 54 НК РФ, такие ошибки можно исправлять в текущем периоде.

При использовании документа Операция обязательно заполняйте суммы в колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счета 02. Проанализируем пример: если в БУ мы доначисляем амортизацию для исправления ошибки ПБУ 22/2010, то в НУ мы делаем аналогичную запись, чтобы данные регистров ОС в 1С совпадали с декларацией по прибыли.

Резюме и рекомендации

Рассмотрев все варианты, можно сделать следующие выводы:

• Если ошибка обнаружена в рамках одного года, самый надежный способ — внести изменения документом Изменение элементов амортизации ОС и доначислить разницу ручной операцией.
• Чтобы избежать конфликта с закрытием месяца, вносите доначисление последним числом предыдущего месяца (например, 30 сентября для корректировки июня-сентября), а параметры амортизации меняйте этим же числом. Тогда октябрь рассчитается автоматически и без ошибок.
• Всегда оставляйте подробный комментарий в поле Содержание ручной операции и прикладывайте бухгалтерскую справку-расчет. Это поможет вам или вашим коллегам вспомнить причины правок при проверке учета спустя долгое время.