Рассмотрим ситуацию, когда организация на ОСНО приобрела у поставщика оборудование, приняла его к учету как основное средство или доходное вложение в материальные ценности, передала в аренду, а затем из-за поломки вернула поставщику. Поставщик оформил уменьшение первоначальной поставки с помощью универсального корректировочного документа со статусом 1 и одновременно выписал документы на поставку нового оборудования.
При попытке ввести в 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0 документ Корректировка поступления программа позволяет отразить изменение только в учете НДС. Поле со значением «Во всех разделах учета» отсутствует, первоначальная стоимость основного средства не изменяется, а в анализе счета 68.02 может не отображаться ожидаемая сумма восстановления НДС.
Разберем подробнее, почему программа работает именно так, насколько правильно поставщик оформил замену через УКД, когда требуется корректировка стоимости, а когда необходимо оформить полноценный возврат старого основного средства и поступление нового объекта.
Отсутствие варианта «Во всех разделах учета» не связано с ошибкой пользователя или неправильной настройкой программы. Такая особенность возникает, если оборудование было принято к учету одним документом Поступление основных средств. Этот документ одновременно отражает приобретение объекта и его принятие к учету в составе основных средств либо доходных вложений.
При создании документа Корректировка поступления на основании Поступления основных средств типовой функционал программы корректирует только НДС. Автоматического изменения первоначальной стоимости объекта, параметров амортизации и регистров учета основных средств в этом случае не происходит.
Однако прежде чем формировать ручные проводки, выясним экономическое содержание операции. В рассматриваемом случае произошла не обычная скидка на ранее приобретенное оборудование, а физическая замена одного объекта другим. Поэтому недостаточно просто уменьшить первоначальную стоимость старого основного средства. Необходимо отразить выбытие возвращенного объекта, восстановить НДС по УКД, закрыть его инвентарную карточку, а новое оборудование принять к учету как новый объект.
Обратную реализацию только из-за того, что оборудование уже было принято к учету, оформлять не требуется. При возврате товара в рамках первоначального договора продавец вправе оформить корректировочный счет-фактуру или УКД. Начиная с 2019 года такой порядок применяется и в отношении товаров, ранее принятых покупателем к учету. Покупатель не должен создавать собственную реализацию, если между сторонами не заключена самостоятельная сделка обратной купли-продажи.
Проанализируем ситуацию до ввода документов в программу. Один и тот же УКД на уменьшение может сопровождать разные хозяйственные операции, а порядок учета для них будет различаться.
В рассматриваемом случае поставщик составил УКД со статусом 1, уменьшил показатели по одной позиции первоначального документа и выписал новый документ отгрузки. Это указывает на то, что стороны оформляют возврат неисправной единицы в рамках первоначальной поставки и отдельное поступление заменяющей единицы.
Не объединяйте эти два факта в одну операцию. В учете должны отдельно прослеживаться возврат старого объекта и получение нового объекта, даже если их стоимость одинакова и расчеты с поставщиком в итоге взаимно погашаются.
УКД со статусом 1 совмещает функции корректировочного счета-фактуры и первичного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных ценностей. Такой документ может использоваться при уменьшении цены, количества или общей стоимости поставки, а также при возврате части ранее поставленных ценностей.
Наличие статуса 1 означает, что документ содержит сведения, необходимые как для налогового учета НДС, так и для подтверждения изменения хозяйственной операции. Тем не менее проверим, содержит ли полученный УКД все необходимые сведения именно о возврате оборудования.
Одного корректировочного счета-фактуры недостаточно для подтверждения физического выбытия основного средства, поскольку счет-фактура является налоговым, а не самостоятельным первичным документом передачи имущества. УКД со статусом 1 может выполнять обе функции, если он заполнен полностью. Если из УКД невозможно определить, какое именно оборудование было возвращено, оформите дополнительно акт возврата, акт приема-передачи, рекламационный акт или соглашение о гарантийной замене.
В документах желательно указать модель, серийный номер, инвентарный номер покупателя, причину возврата, техническое состояние, дату передачи поставщику и сведения о заменяющем оборудовании. Это особенно важно, если оборудование ранее было передано арендатору и учитывалось как доходное вложение в материальные ценности.
Рассмотрим подробнее, как способ первоначального оприходования влияет на корректировку.
В 1С:Бухгалтерии 8 оборудование можно принять к учету двумя основными способами.
Поступление оборудования и Принятие к учету ОС.Поступление основных средств.Первый способ применяется, если первоначальная стоимость формируется из нескольких расходов, объект требует монтажа, доставки, настройки либо вводится в эксплуатацию позднее приобретения. Стоимость сначала собирается на счете 08, после чего переносится на счет 01 или 03.
Второй способ используется для объектов, которые можно сразу принять к учету. Документ Поступление основных средств одновременно отражает расчеты с поставщиком, входной НДС, первоначальную стоимость и параметры принятия объекта к учету.
Для обычного документа Поступление (акты, накладные, УПД) программа может предложить в корректировке значение «Во всех разделах учета». Тогда документ формирует изменения по бухгалтерскому учету, налоговому учету и НДС.
Для документа Поступление основных средств типовая программа не выполняет полноценную автоматическую корректировку первоначальной стоимости уже принятого объекта. Поэтому доступен только вариант отражения в учете НДС.
Не пытайтесь найти скрытую настройку, которая добавит вариант «Во всех разделах учета». Переключатель отсутствует из-за вида документа-основания. Изменение функциональности, прав пользователя или учетной политики не решит проблему.
Таким образом, документ Корректировка поступления в рассматриваемой ситуации используем для регистрации УКД и корректировки НДС, а бухгалтерский и налоговый учет объекта корректируем отдельно.
Разберем нормативную логику оформления возврата. Если покупатель возвращает поставщику товар в рамках первоначального договора, продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки. Такой порядок распространяется и на товары, которые покупатель уже принял к учету.
ФНС указывала, что после изменений, действующих с 2019 года, при возврате товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру независимо от того, были ли товары приняты покупателем к учету. Аналогичный вывод приведен в письме ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@.
Следовательно, само по себе оформление УКД со статусом 1 вместо обратной реализации не является ошибкой. Более того, при возврате неисправного оборудования в рамках первоначального договора этот вариант обычно точнее отражает экономическое содержание операции.
Однако документы поставщика должны показывать два самостоятельных факта:
Если в первоначальном документе были две единицы оборудования, а возвращается только одна, в УКД показатели по возвращаемой позиции должны уменьшаться на одну единицу. Вторая единица, которую организация продолжает использовать, остается без изменений.
Если поставщик уменьшил только цену, но количество после изменения осталось прежним, выясним причину такого оформления. Для фактического возврата одной единицы логичнее уменьшить количество либо одновременно количество и стоимость. Простое обнуление цены при сохранении количества может создать расхождения между первичными документами и фактическим движением имущества.
Потребуйте у поставщика пояснение или исправленный комплект документов, если УКД не позволяет однозначно установить, что одна единица оборудования возвращена.
Обратная реализация возникает не автоматически из-за того, что оборудование было принято к учету. Для нее необходимо самостоятельное основание, при котором первоначальный покупатель продает имущество первоначальному поставщику.
При обратной реализации первоначальный покупатель должен:
Если поставщик уже оформил УКД на уменьшение первоначальной поставки, а покупатель дополнительно создаст обратную реализацию, могут возникнуть двойное движение имущества и двойная корректировка НДС. У поставщика одновременно появятся корректировка первоначальной продажи и новая покупка того же оборудования.
Не оформляйте обратную реализацию только для того, чтобы обойти ограничение программы. Документы в информационной базе должны соответствовать условиям договора и фактической хозяйственной операции, а не подбираться исключительно по удобству формирования проводок.
Используйте обратную реализацию только тогда, когда стороны действительно заключили новую сделку купли-продажи и первоначальный поставщик выступает покупателем возвращаемого оборудования.
Рассмотрим два варианта учета. Первый применяется, если объект остается у организации, а поставщик только уменьшает его цену. Второй применяется при физической замене неисправного оборудования.
Если поставщик предоставил скидку, уменьшил цену или согласовал иной размер стоимости, но объект не возвращается, продолжайте учитывать то же основное средство. В этом случае необходимо уменьшить его первоначальную стоимость, скорректировать расчеты с поставщиком, восстановить часть НДС и пересчитать амортизацию.
Разберем по шагам.
Поступление основных средств.Корректировка поступления.Документ скорректирует НДС, но первоначальную стоимость основного средства не изменит. Поэтому создайте документ Операция, введенная вручную.
Если объект учитывается на счете 01, уменьшите его первоначальную стоимость по счету 01. Если оборудование приобреталось специально для передачи в аренду и учитывается как доходное вложение, используйте соответствующий субсчет счета 03.
Для уменьшения стоимости обычно требуется сторнировочная запись по дебету счета учета основного средства или доходного вложения и кредиту счета 60. Конкретный субсчет выбирайте по исходному документу и принятой учетной схеме.
Например, если первоначальная стоимость объекта без НДС уменьшилась на 100 000 рублей, логика записи будет следующей: уменьшите стоимость объекта на 100 000 рублей и одновременно уменьшите задолженность перед поставщиком на эту же сумму. Формируйте запись методом красного сторно, а не обычной положительной проводкой.
Не ограничивайтесь бухгалтерской проводкой. Программа рассчитывает амортизацию не только по остатку счета 01 или 03, но и по сведениям специальных регистров учета основных средств. Поэтому скорректируйте соответствующие регистры.
В зависимости от релиза и способа учета могут потребоваться следующие регистры:
Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет).Начисление амортизации ОС (налоговый учет).Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет).Параметры амортизации ОС (налоговый учет).Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет).Первоначальные сведения ОС (налоговый учет).События ОС.Добавьте регистры в документе Операция, введенная вручную через команду выбора регистров. Запишите новую первоначальную стоимость и другие параметры так, чтобы последующее закрытие месяца рассчитывало амортизацию от скорректированной стоимости.
Перед ручным изменением регистров создайте копию информационной базы. Состав записей зависит от релиза программы, способа принятия ОС к учету, счета учета и настроек амортизации. Ошибка в периоде, виде движения или аналитике регистра может привести к неверному расчету амортизации в следующих месяцах.
Если стоимость изменяется в месяце поступления до начала начисления амортизации, корректируем первоначальную стоимость и параметры объекта. Ранее начисленную амортизацию пересчитывать не потребуется.
Если корректировка проводится после начала амортизации, определим разницу между фактически начисленной амортизацией и амортизацией, которая должна была быть начислена исходя из новой стоимости.
Посмотрим на пример. Первоначальная стоимость объекта составляла 1 200 000 рублей, срок полезного использования — 60 месяцев, ликвидационная стоимость равна нулю. При линейном способе месячная амортизация составляла 20 000 рублей.
Через шесть месяцев поставщик уменьшил стоимость объекта до 1 080 000 рублей. При сохранении остальных параметров месячная амортизация должна была составлять 18 000 рублей. За шесть месяцев организация начислила 120 000 рублей, тогда как расчетная сумма по новой стоимости составляет 108 000 рублей. Разница равна 12 000 рублей.
Скорректируйте накопленную амортизацию на 12 000 рублей и задайте параметры для дальнейшего начисления амортизации с учетом новой стоимости. При этом отдельно проанализируйте бухгалтерский и налоговый учет, поскольку правила начала начисления амортизации и порядок исправления прошлых периодов могут различаться.
Если изменение относится к прошлому отчетному году, оцените существенность ошибки или корректировки по правилам бухгалтерского учета. При необходимости примените положения ПБУ 22/2010 и отразите исправление через счет 84 либо текущий финансовый результат — в зависимости от характера и существенности изменения.
Для налога на прибыль пересчитайте налоговую амортизацию. Если из-за завышенной первоначальной стоимости в прошлых отчетных или налоговых периодах были завышены расходы, определите необходимость подачи уточненных деклараций.
Этот сценарий соответствует описанной ситуации. Старое оборудование физически выбыло из организации, а вместо него поступило другое оборудование. Даже если модель и стоимость совпадают, это разные инвентарные объекты, особенно если у них разные серийные номера.
Не изменяйте стоимость старого объекта и не продолжайте использовать его карточку для нового оборудования. Закройте учет возвращенного объекта и создайте отдельную карточку для нового.
Разберем операцию по этапам.
Соберите документы, подтверждающие всю последовательность операции:
Если оборудование находилось у арендатора, оформите его возврат от арендатора до передачи поставщику. Учетные документы должны показывать, что старый объект больше не находится у арендатора и не используется для получения арендного дохода.
Определите дату, на которую организация утратила контроль над неисправным оборудованием. Обычно это дата передачи поставщику, указанная в акте возврата или УКД.
На эту дату прекратите отражать старый объект как основное средство или доходное вложение. Если в программе используется учет аренды с переводом объекта между субсчетами счета 03, сначала верните его с субсчета имущества, переданного во временное владение или пользование, на соответствующий субсчет имущества в организации.
Не продолжайте начислять амортизацию по старому объекту после его возврата поставщику.
Создайте документ Корректировка поступления на основании первоначального документа Поступление основных средств.
Корректировочный счет-фактура полученный.При уменьшении стоимости ранее приобретенных ценностей покупатель восстанавливает НДС в размере разницы между суммой налога до изменения и после изменения. Основание — подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Восстановление выполняется в квартале, на который приходится более ранняя из дат: дата получения первичного документа об уменьшении стоимости или дата получения корректировочного счета-фактуры. При получении УКД со статусом 1 обе функции обычно объединены в одном документе.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение регистрируется покупателем в книге продаж. В программе для такой операции обычно применяется код вида операции 18.
Наличие записи в книге продаж еще не дает полной картины. Сначала выясним, был ли первоначальный входной НДС фактически принят к вычету.
Формирование записей книги покупок, если вычет отражался регламентной операцией.Если НДС был принят к вычету, при уменьшении стоимости должны появиться движения, восстанавливающие часть вычета. Общая логика проводок выглядит следующим образом:
По дебету соответствующего субсчета счета 19 и кредиту счета 68.02 отражается восстановление НДС. Одновременно сторнируется часть входного НДС по дебету счета 19 и кредиту счета 60.
Конкретный субсчет счета 19 зависит от способа первоначального поступления. Для основных средств обычно используется счет 19.01, однако фактический счет проверяйте по первоначальному документу. Для товаров программа может использовать счет 19.03.
Если входной НДС еще не был принят к вычету, восстанавливать его на счете 68.02 не требуется. В этом случае программа должна уменьшить сумму предъявленного поставщиком НДС, а к вычету впоследствии принимается уже скорректированная сумма.
Не создавайте вручную проводку по счету 68.02 только потому, что ее нет в отчете. Сначала установите, был ли первоначальный вычет. Иначе можно необоснованно увеличить НДС к уплате.
Книга продаж и бухгалтерский счет 68.02 формируются из разных учетных механизмов. Книга продаж строится преимущественно по движениям регистров НДС, а анализ счета 68.02 показывает бухгалтерские проводки.
Поэтому возможна ситуация, когда запись в регистре НДС Продажи имеется, а ожидаемая бухгалтерская запись отсутствует. Разберем возможные причины.
Поступление основных средств.Для диагностики используйте команду просмотра движений документа. Проверьте не только бухгалтерский регистр, но и регистры НДС Продажи, НДС предъявленный, НДС Покупки и сведения о полученных счетах-фактурах.
После этого сформируйте:
Анализ счета 68.02.Оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.Книгу продаж.Книгу покупок.Универсальный отчет по регистру НДС Продажи.После регистрации УКД по НДС необходимо убрать старый объект из бухгалтерского и налогового учета.
В типовой 1С:Бухгалтерии 8 отсутствует отдельный универсальный документ, который полностью отражает возврат поставщику уже принятого к учету основного средства с корректировочным счетом-фактурой. Поэтому применяют один из двух технических вариантов.
Передача ОС как основу для формирования движений по выбытию, после чего вручную корректируют созданные проводки.Операция, введенная вручную с заполнением бухгалтерских проводок и регистров учета ОС.Первый вариант удобен тем, что документ Передача ОС формирует большинство движений по объекту и прекращает начисление амортизации. Однако стандартный документ предназначен для продажи или иной передачи и может начислить доход, списать остаточную стоимость и начислить исходящий НДС.
При возврате поставщику по УКД не оставляйте в документе признаки обычной реализации. Необходимо исключить выручку и исходящий НДС, поскольку НДС корректируется по полученному от поставщика УКД. Не выставляйте поставщику собственный счет-фактуру, если самостоятельной обратной продажи не было.
Второй вариант позволяет точнее отразить хозяйственную операцию, но требует ручного заполнения всех необходимых регистров. Его безопаснее применять совместно со специалистом по учету основных средств в 1С.
Независимо от выбранного технического способа после проведения операции должны выполняться следующие условия:
Если оборудование приобреталось для сдачи в аренду, оно может учитываться не на счете 01, а на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Конкретный субсчет зависит от того, находится имущество в организации или уже передано арендатору.
Проанализируем следующие счета:
Не используйте счет 01 автоматически. Сначала откройте первоначальный документ и определите счет, на котором программа учитывает конкретный объект.
Если имущество было передано арендатору, проверьте также забалансовые регистры, документы передачи и аналитику договора аренды. Возвращенный поставщику объект не должен продолжать числиться за арендатором.
При физическом возврате объекта недостаточно прекратить будущую амортизацию. Необходимо решить, как учесть амортизацию, начисленную до возврата.
Для бухгалтерского учета проанализируйте юридическое содержание операции. Если первоначальная поставка в части неисправного объекта фактически аннулируется, может потребоваться корректировка ранее признанной стоимости и амортизации. Порядок отражения зависит от периода возврата, существенности сумм и положений учетной политики.
Если возврат произошел в том же отчетном году, корректировку обычно отражают текущими записями либо сторнированием расходов соответствующего периода. Если операция относится к прошлому году, примените порядок исправления ошибок и изменения оценочных показателей с учетом ПБУ 22/2010 и ФСБУ 6/2020.
Для налога на прибыль обратите особое внимание на позицию Минфина России, изложенную в письме от 25.05.2022 № 03-03-06/1/48762. Финансовое ведомство указало, что при возврате продавцу основного средства из налоговых расходов следует исключить ранее начисленную по нему амортизацию, а также амортизационную премию, если организация ее применяла.
Следовательно, рассчитайте:
Если поставщик не возвращает деньги, а сразу поставляет аналогичный объект, отсутствие движения денежных средств не отменяет необходимость отдельного учета старого и нового имущества.
УКД на уменьшение снижает стоимость первоначальной поставки и задолженность перед поставщиком. Если первоначальная поставка уже оплачена, после проведения корректировки у организации возникает дебиторская задолженность поставщика или переплата.
Новая поставка формирует новую кредиторскую задолженность перед тем же поставщиком. Если стоимость нового оборудования равна стоимости возвращенного, задолженности могут взаимно погаситься.
Проверьте аналитику счета 60 в разрезе:
Если УКД и новая поставка относятся к разным договорам или разным документам расчетов, автоматический зачет может не произойти. В этом случае используйте документ Корректировка долга с операцией зачета задолженности.
Не списывайте разницу на прочие доходы или расходы, пока не выясните, является ли она задолженностью поставщика, зачетом по новой поставке, возвратом денежных средств или согласованным изменением цены.
Новое оборудование отражайте по новому УПД или накладной поставщика. Создайте отдельную карточку основного средства, даже если модель, стоимость и технические характеристики полностью совпадают со старым объектом.
Разные серийные номера означают, что организация получила другой физический объект. Использование старой карточки затруднит инвентаризацию, гарантийный учет, расчет амортизации и подтверждение движения имущества.
Для нового объекта можно использовать один из двух способов.
Поступление основных средств, если объект сразу готов к эксплуатации и дополнительных расходов нет.Поступление оборудования, а затем Принятие к учету ОС, если стоимость формируется поэтапно либо требуется отдельно контролировать поступление и ввод в эксплуатацию.В сложной ситуации с гарантийной заменой второй способ обеспечивает более прозрачную последовательность документов. Сначала отразите поступление нового оборудования на счете 08, затем примите его к учету отдельным документом.
При принятии нового объекта заполните:
Если новое оборудование сразу передается арендатору, оформите отдельный документ передачи после принятия к учету. Не копируйте сведения о передаче старого объекта без проверки даты, договора аренды и серийного номера.
По новому поступлению поставщик выставляет новый счет-фактуру или УПД со статусом 1. НДС по новой поставке учитывается независимо от восстановления НДС по возвращенному объекту.
Проверьте выполнение условий для вычета:
Если оборудование используется в облагаемой НДС аренде, входной налог по общему правилу принимается к вычету после выполнения установленных условий. Если организация ведет раздельный учет НДС, укажите правильный способ учета налога и выполните необходимые регламентные операции.
Не сворачивайте в документах сумму восстановленного НДС по старому объекту и сумму вычета по новому объекту. В декларации и регистрах должны отражаться две отдельные операции.
Посмотрим на пример. Организация приобрела две одинаковые единицы оборудования. Стоимость каждой единицы составляет 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. Общая стоимость первоначальной поставки — 240 000 рублей, включая НДС 40 000 рублей.
Обе единицы приняты к учету и переданы в аренду. НДС 40 000 рублей принят к вычету. Через несколько месяцев одна единица сломалась. Поставщик принял ее обратно, оформил УКД на уменьшение первоначальной поставки на 120 000 рублей и отгрузил новую единицу стоимостью 120 000 рублей.
Разберем последовательность учета.
Итоговая задолженность по счету 60 может оказаться равной нулю. Однако обороты должны показывать уменьшение первоначальной поставки и новое поступление отдельными документами.
Если поставщик использует другую ставку НДС, выполняйте расчет по ставке, указанной в первоначальном и новом документах. Не заменяйте ставку исходной операции на ставку, действующую на дату ввода данных в программу.
Если неисправность обнаружена до принятия оборудования в состав основных средств, учет значительно упрощается.
Если объект числится на счете 08 и документ поступления позволяет выбрать вариант «Во всех разделах учета», оформите Корректировку поступления по согласованию сторон. Программа уменьшит стоимость оборудования, входной НДС и задолженность перед поставщиком.
После этого отразите новую поставку и примите исправное оборудование к учету.
В такой ситуации отсутствуют:
Поэтому при приобретении сложного или технически рискованного оборудования целесообразно сначала отражать его документом Поступление оборудования, проводить приемку и проверку, а затем оформлять Принятие к учету ОС.
При заполнении документа Корректировка поступления правильно выберите вид операции.
«Корректировка по согласованию сторон» применяется, когда первоначальные документы были правильными, но позднее стороны согласовали изменение цены, количества или общей стоимости. Возврат оборудования и гарантийная замена, сопровождаемые уменьшением первоначальной поставки, обычно относятся к этой категории.
«Исправление в первичных документах» применяется, когда поставщик допустил ошибку в первоначальном документе. Например, указал неправильную цену, количество, ставку НДС, ИНН, наименование или арифметический показатель.
Корректировочный счет-фактура не предназначен для исправления технической или арифметической ошибки первоначального счета-фактуры. В таком случае продавец должен составить исправленный счет-фактуру.
Полученный УКД со статусом 1, в котором отражено согласованное уменьшение количества или стоимости возвращенного оборудования, регистрируйте как корректировку по согласованию сторон.
Если возврат и замена произошли в текущем квартале и текущем отчетном году, отражайте операции датами первичных документов. Затем заново выполните закрытие месяца и проверьте амортизацию.
Если документы получены после закрытия квартала или года, отдельно проанализируйте НДС, налог на прибыль и бухгалтерский учет.
По НДС восстановление выполняется в периоде, определяемом по подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. При УКД со статусом 1 ориентируйтесь на дату получения документа и согласования изменения стоимости.
По налогу на прибыль пересчитайте расходы по амортизации возвращенного объекта. Если ранее учтенные расходы привели к занижению налога, может потребоваться уточненная декларация за соответствующий период.
По бухгалтерскому учету определите, является ли изменение:
При существенной корректировке прошлых лет не изменяйте проведенные документы без анализа последствий для отчетности. Используйте правила ПБУ 22/2010 и положения учетной политики организации.
После отражения операции проведем комплексную проверку. Используйте следующие документы и объекты программы:
Поступление основных средств — первоначальное или новое поступление объекта.Поступление оборудования — отражение оборудования до ввода в эксплуатацию.Принятие к учету ОС — формирование отдельной карточки и ввод объекта в эксплуатацию.Корректировка поступления — регистрация УКД и изменение НДС.Корректировочный счет-фактура полученный — регистрация налогового документа поставщика.Операция, введенная вручную — корректировка бухгалтерских проводок и регистров ОС.Передача ОС — техническая основа для выбытия объекта, если ее движения будут правильно скорректированы.Корректировка долга — зачет задолженности по УКД и новой поставке.Формирование записей книги покупок — проверка первоначального и нового вычета НДС.Закрытие месяца — перерасчет амортизации и финансового результата.Сформируйте следующие отчеты:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 или по счету 03.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.Анализ счета 60.Анализ счета 68.02.Ведомость амортизации ОС.Справка-расчет амортизации.Книга продаж.Книга покупок.Универсальный отчет по регистрам НДС и учета основных средств.Проверим результат по каждому участку учета.
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего приводят к расхождениям.
Поступления основных средств. Для такого основания типовая программа ограничивает корректировку учетом НДС.С учетом того, что оборудование было оприходовано документом Поступление основных средств с признаком использования для передачи в аренду, поставщик оформил УКД со статусом 1 на одну из двух позиций и выписал новую отгрузку, примените следующий порядок.
Поступления основных средств документ Корректировка поступления.Передача ОС либо документа Операция, введенная вручную.Отсутствие поля «Во всех разделах учета» в документе Корректировка поступления объясняется тем, что первоначальное оборудование было принято к учету одним документом Поступление основных средств. Для такого документа типовая 1С:Бухгалтерия 8 автоматически корректирует только НДС.
В рассматриваемой ситуации поставщик в целом мог правильно оформить возврат через УКД со статусом 1 и новую отгрузку. Обратная реализация не требуется, если возврат выполняется в рамках первоначального договора и отсутствует самостоятельная сделка по продаже оборудования поставщику.
При этом одного документа Корректировка поступления недостаточно. Используйте его для регистрации УКД и восстановления НДС. Выбытие старого основного средства, закрытие накопленной амортизации, изменение расчетов с поставщиком и записи регистров ОС отразите отдельно.
Новое оборудование принимайте к учету как самостоятельный объект с новым инвентарным и серийным номером. После этого отдельно зарегистрируйте входной НДС по новой поставке и оформите передачу нового объекта арендатору.
Перед внесением ручных изменений обязательно создайте копию информационной базы и проверьте результат на тестовой копии. Ручная корректировка регистров основных средств требует точного соответствия релизу программы, счетам учета, параметрам амортизации и учетной политике организации.
Информация носит справочный характер