← На главную

При работе с иностранными контрагентами или привязке цен к курсу доллара или евро в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» часто возникает вопрос: какой тип договора выбрать? На первый взгляд кажется, что расчеты в обоих случаях одинаковы, так как программа автоматически пересчитывает суммы по курсу ЦБ РФ. Однако с точки зрения законодательства, налогообложения и методологии учета в 1С между этими вариантами существует огромная разница. Разберем по шагам все ключевые отличия.

1. Валюта платежа — главный критерий выбора

Первое и самое важное отличие, которое мы должны учитывать при создании договора, — это то, в какой валюте будут фактически перемещаться денежные средства между банковскими счетами. Разберем ситуацию:

• Договор в валюте: Вы платите или получаете оплату непосредственно в иностранной валюте (USD, EUR, CNY и т.д.). Для таких операций обязательно наличие открытого валютного счета (52 счет). Такие расчеты обычно возможны только с иностранными партнерами, так как расчеты в валюте между резидентами РФ в большинстве случаев запрещены законом.
• Договор в у.е.: Цена договора зафиксирована в валюте (или условных единицах), но фактическая оплата происходит в рублях по согласованному курсу. В этом случае деньги движутся по обычному рублевому счету (51 счет).

Проанализируем последствия: если вы ошибочно выберете тип «В валюте» для рублевых расчетов, программа потребует указать валютный счет в банковских документах, что приведет к невозможности корректного проведения выписки по рублевому счету.

2. Различия в плане счетов

В «1С:Бухгалтерия 3.0» для этих двух видов договоров используются разные группы счетов. Посмотрим на структуру плана счетов подробнее:

Для расчетов в валюте:

• 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);
• 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте);
• 62.21 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте);
• 62.22 — Расчеты по авансам полученным (в валюте).

Для расчетов в условных единицах:

• 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.);
• 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.);
• 62.31 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.);
• 62.32 — Расчеты по авансам полученным (в у.е.).

Важно понимать, что счета группы .21/.22 предназначены для хранения остатков в иностранной валюте. Счета группы .31/.32 также хранят валютную сумму для контроля эквивалента, но методологически они настроены на завершение расчетов в рублях.

3. Формирование первичных документов и счетов-фактур

Рассмотрим, как выбор договора влияет на печатные формы документов. Это критически важный момент для соблюдения требований налогового законодательства.

При договоре в валюте: счета-фактуры и УПД могут быть выписаны в иностранной валюте (согласно Постановлению Правительства №1137). В печатной форме в графе «Валюта: наименование, код» будет стоять, например, «Доллар США, 840».

При договоре в у.е.: ситуация иная. Так как оплата идет в рублях, то согласно пункту 7 статьи 169 НК РФ, счета-фактуры обязаны выставляться в рублях. В программе 1С при выборе договора в у.е. документы реализации автоматически сформируются в рублях по курсу на дату отгрузки (с учетом авансов), даже если в самой форме документа цены указаны в валюте. Это позволяет избежать претензий со стороны налоговой инспекции по поводу неверного заполнения валюты в документах.

4. Особенности исчисления НДС

Проанализируем механизм расчета налоговой базы по НДС, так как здесь скрыты самые серьезные отличия в алгоритмах 1С:

1. На дату отгрузки: В обоих случаях (валюта и у.е.) выручка и НДС определяются по курсу на дату отгрузки. Однако, если была получена предоплата (аванс), то в части аванса сумма берется по курсу на дату получения денег.
2. После отгрузки (курсовые разницы в НДС):
   • При расчетах в у.е. налоговая база по НДС, сформированная на дату отгрузки, в дальнейшем не пересчитывается. Возникающие при окончательной оплате разницы (из-за изменения курса) признаются в бухгалтерском и налоговом учете как прочие доходы или расходы (курсовые разницы), но они не влияют на сумму НДС в книге продаж или книге покупок.
   • При импорте товаров (расчеты в валюте) НДС вообще уплачивается на таможне исходя из таможенной стоимости, и правила его принятия к вычету регулируются таможенным законодательством, что принципиально отличается от внутренних расчетов в у.е.

5. Валютный контроль

Выясним причину, по которой бухгалтеры стараются избегать договоров в валюте там, где это возможно. Это валютный контроль.

Договор в валюте накладывает на организацию ряд обязательств перед банком:

• Предоставление справок о подтверждающих документах;
• Соблюдение сроков репатриации валютной выручки;
• Постановка контракта на учет в банке при превышении определенных лимитов по сумме (получение уникального номера контракта).

Договор в у.е., как правило, не требует прохождения процедур валютного контроля, так как движение средств происходит внутри банковской системы РФ в национальной валюте. Это значительно упрощает документооборот и снижает риски штрафов за нарушение валютного законодательства.

6. Гибкость установки курса в 1С

Рассмотрим, как 1С позволяет управлять курсами в разных типах договоров. Для этого заглянем в карточку договора, раздел «Расчеты»:

• Для валютных договоров: Обычно используется официальный курс ЦБ РФ. Любые отклонения (например, покупка валюты в банке по внутреннему курсу) отражаются через специальные документы конвертации, но сам учет ведется по госкурсу.
• Для договоров в у.е.: В 1С реализована возможность указать в поле «Курс» значение Курс ЦБ + %. Это очень удобно для коммерческих организаций, которые закладывают в цену риск колебаний курса. Программа будет автоматически рассчитывать рублевый эквивалент, прибавляя заданный процент к официальному значению.

7. Правила переоценки (Регламентные операции)

Посмотрим на то, как происходит закрытие месяца. И для валюты, и для у.е. 1С выполняет переоценку остатков задолженности на конец месяца.

Общие правила:

• Авансы (счета 60.22, 60.32, 62.22, 62.32) переоценке не подлежат. Они «замораживаются» по курсу на дату оплаты.
• Фактическая задолженность (счета 60.21, 60.31, 62.21, 62.31) переоценивается ежемесячно и на дату совершения операции.

Однако в налоговом учете (НУ) в период с 2022 по 2024 год действуют временные правила (ст. 271 НК РФ). Положительные курсовые разницы в НУ признаются только на дату погашения задолженности. В 1С эти алгоритмы реализованы для обоих типов договоров, но из-за разных счетов учета (.21 против .31) анализировать такие «отложенные» разницы в отчетах может быть удобнее раздельно.

Резюме: что выбрать?

Подводя итог, можно составить простое правило для выбора типа договора в 1С:

1. Если деньги физически уходят/приходят в иностранной валюте — выбирайте «В валюте».
2. Если расчеты идут в рублях, но сумма зависит от курса — выбирайте «В условных единицах».

Правильный выбор обеспечит корректное формирование проводок, автоматический расчет курсовых разниц и, что самое главное, формирование юридически значимых печатных форм документов (счетов-фактур и УПД) в соответствии с требованиями НК РФ.