← На главную

Многие бухгалтеры, которые привыкли к старым методикам учета или давно не пересматривали учетную политику, задаются вопросом: поддерживается ли в 1С:Бухгалтерия 3.0 работа со счетом 97.01 при ведении расчета зарплаты непосредственно в программе? Как начислять и автоматически закрывать суммы на этом счете?

Давайте проанализируем эту ситуацию. Как верно замечают специалисты, использование счета 97.01 для зарплатных нужд — это отголоски прошлых десятилетий. На сегодняшний день этот алгоритм давно не используется и признан неактуальным. Согласно действующим правилам и логике современных конфигураций 1С, для учета резервов предстоящих расходов (в том числе отпускных) применяется счет 96. Разберем по шагам, как именно организована работа с этим счетом в 1С:Бухгалтерия 3.0, если вы не используете отдельную кадровую программу (например, 1С:ЗУП), а ведете расчеты прямо в бухгалтерской базе.

Структура счета 96 в конфигурации

Посмотрим на то, как разработчики структурировали учет оценочных обязательств. В современных версиях программы счет 96 разделен на отдельные специализированные субсчета, которые позволяют автоматизировать учет. Для резервов по отпускам в конфигурации жестко закреплены следующие счета:

1. 96.01.1 — используется для учета самих оценочных обязательств по вознаграждениям (то есть непосредственно сумм отпускных).
2. 96.01.2 — предназначен для учета страховых взносов, исчисленных с этих обязательств.

Важный момент: настроить использование других субсчетов для автоматического отражения резервов типовыми средствами программы нельзя. Если у вас возникают прочие резервы, не связанные с отпусками, для них предусмотрен субсчет 96.09.

Настройка и методы расчета резервов

Рассмотрим, как включить и настроить этот функционал. Чтобы программа начала автоматически работать с резервами, необходимо перейти в настройки зарплаты и активировать специальную опцию «Использовать резервы по оплате труда».

Если расчет зарплаты ведется непосредственно в 1С:Бухгалтерия 3.0, нам доступны два метода начисления резервов. Выбор метода зависит от вашей учетной политики:

1. Нормативный метод: процент ежемесячных отчислений задается бухгалтером вручную и рассчитывается от общего фонда оплаты труда.
2. Метод обязательств (МСФО): более точный метод, при котором сумма рассчитывается ежемесячно, исходя из фактического остатка дней неиспользованного отпуска каждого конкретного сотрудника и его индивидуального среднего заработка.

Сам процесс начисления автоматизирован. Для этого используется документ «Резервы отпусков» (в некоторых релизах он может называться «Резервы по оплате труда»). Проанализируем порядок действий: этот документ всегда должен создаваться при процедуре закрытия месяца, но строго после проведения документа основного начисления заработной платы.

Ограничения платформы и специфика учета

При работе со счетом 96 без внешней кадровой программы (когда учет считается несколько «урезанным»), возникают определенные нюансы. Разберем основные ситуации, к которым нужно быть готовыми:

• Нехватка накопленного резерва: если при фактическом уходе сотрудника в отпуск накопленной на счете 96 суммы оказывается недостаточно для покрытия отпускных, программа не останавливается. Она автоматически спишет недостающую часть напрямую на текущие затратные счета (например, 20, 25, 26, 44 и другие, указанные в настройках сотрудника).
• Разницы между бухгалтерским (БУ) и налоговым (НУ) учетом: это частая причина вопросов. В БУ отпускные списываются за счет резерва исключительно в пределах накопленной суммы — дебетового остатка по счету 96 образоваться не должно. Однако в НУ алгоритмы программы могут списывать всю сумму отпускных за счет резерва, даже если его не хватает, уводя счет в минус. Из-за этого могут возникать временные разницы, требующие внимания.
• Предельная сумма отчислений: если вы выбрали нормативный метод, программа позволяет задать предельную годовую сумму отчислений в резерв. Учтите, что этот лимит действует только для целей налогового учета (НУ). При достижении этого порога начисление резерва в НУ автоматически останавливается, но в БУ оно продолжит начисляться, так как там подобные ограничения не предусмотрены.
• Корректировка при увольнении сотрудника: в месяце увольнения работника программа выполняет автоматическую очистку. Она обнуляет остатки его накопленного резерва как в БУ, так и в НУ, формируя при этом проводки со знаком «минус» (сторно).

Альтернативный вариант: отказ от использования резервов

Выясним, есть ли возможность вообще избежать сложных расчетов по счету 96. Если ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства и имеет законное право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, вы можете официально не применять ПБУ 8/2010.

В этом случае вы имеете право отказаться от создания резервов на оплату отпусков. Для этого соответствующая настройка в параметрах программы просто отключается. Счет 96 для зарплаты использоваться не будет, а все выплаты по отпускам будут списываться напрямую и относиться сразу на текущие счета учета затрат в периоде их начисления. Это значительно упрощает учет, хотя и делает финансовый результат менее сглаженным в течение года.