При ведении бухгалтерского учета в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (далее — 1С:БП 3.0) нередко возникают вопросы, связанные с нестандартными финансовыми операциями. Одной из таких операций является факторинг, а особенно его разновидность — слепой (скрытый) факторинг. Рассмотрим, как корректно отразить поступления денежных средств от покупателя на специальный расчетный счет и их последующее списание в пользу факторинговой компании, а также другие связанные проводки, чтобы обеспечить правильное закрытие аналитических счетов.
Прежде чем углубиться в детали учета, проанализируем, что представляет собой слепой факторинг и почему он вызывает сложности при автоматизации в типовой конфигурации 1С:БП 3.0.
Слепой (скрытый) факторинг — это финансовая услуга, при которой поставщик (клиент факторинговой компании) уступает право требования дебиторской задолженности фактору, но при этом покупатель (дебитор) не уведомляется об этой уступке. То есть, для покупателя ничего не меняется: он продолжает перечислять оплату за товары или услуги непосредственно поставщику на его расчетный счет. Поставщик, в свою очередь, самостоятельно переводит полученные от покупателя средства факторинговой компании. Этот метод позволяет поставщику сохранить конфиденциальность своих отношений с фактором и не раскрывать эту информацию своим клиентам.
Слепой факторинг чаще всего применяется с регрессом, что означает, что в случае неоплаты должником фактор может предъявить требование об оплате к поставщику. Из-за повышенных рисков для фактора, данный вид факторинга используется реже, чем открытый, и предусматривает более высокую комиссию.
1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, начиная с версии 3.0.53, имеет встроенный функционал для автоматизации операций факторинга. Для учета расчетов с факторинговыми компаниями используется специальный субсчет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями».
Основная сложность при слепом факторинге в 1С:БП 3.0 заключается в том, что стандартные документы не всегда позволяют корректно увязать поступление денег от покупателя с договором факторинга и последующим перечислением этих средств фактору, сохраняя при этом нужную аналитику (субконто).
Давайте рассмотрим стандартные шаги отражения факторинга, которые обычно не вызывают вопросов, а затем перейдем к специфике слепого факторинга.
Реализация товаров/услуг покупателю. На первом этапе мы оформляем стандартный документ «Реализация товаров и услуг». Этот документ формирует дебиторскую задолженность покупателя на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Пример проводок:
Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»
– Отражена выручка от реализации товаров/услуг.
Передача задолженности на факторинг. Для передачи права требования по задолженности факторинговой компании мы используем документ «Передача задолженности на факторинг». Его можно найти в разделе «Продажи» – «Расчеты с контрагентами». В этом документе мы указываем:
Документ формирует проводки по уступке права требования.
Пример проводок:
Дт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
Кт 91.01 «Прочие доходы»
– Отражена сумма уступленной задолженности.
Дт 91.02 «Прочие расходы»
Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Контрагент: ООО ХХХ, Договор: Договор реализации)
– Списана дебиторская задолженность покупателя. Счет 62 закрывается.
Поступление финансирования от фактора. Факторинговая компания перечисляет нам финансирование. Мы отражаем это документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от факторинговой компании».
Пример проводок:
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
– Отражено поступление финансирования от фактора.
Теперь рассмотрим ключевой момент, который вызывает вопросы в слепом факторинге: покупатель не знает об уступке и продолжает оплачивать задолженность непосредственно нам, поставщику, на наш специальный расчетный счет. После этого мы должны перевести эти средства факторинговой компании.
Проблема возникает с корректным отражением этих операций в 1С:БП 3.0, поскольку:
62. Однако задолженность по этому договору уже была уступлена фактору и списана со счета 62 при помощи документа «Передача задолженности на факторинг».76.13 (расчеты с фактором), то возникнет проблема с субконто. В документе поступления от покупателя (ООО ХХХ) мы не сможем указать договор факторинга и факторинговую компанию (ООО Фактор) в качестве субконто к счету 76.13, так как это данные другого контрагента.76.13 или 76.09 может остаться «незакрытой» в разрезе конкретных договоров или документов расчетов, что затрудняет сверку с факторинговой компанией.Давайте посмотрим на последовательность операций, которая приводила к сложностям, как ее описывал автор:
1. Реализация ООО ХХХ 20000 (Дт 62 Кт 90)
2. Передача задолженности ООО Фактор 20000 (Дт 76.13 Кт 91; Дт 91 Кт 62)
3. Поступление на РС ООО Фактор 20000 (Дт 51 Кт 76.13 – аванс от фактора)
4. Поступление на РС ООО ХХХ +10000 (Проблема: как провести, чтобы закрыть 76.13 по ООО Фактор?)
5. Списание с РС ООО Фактор -10000 (Проблема: как связать с поступлением от ООО ХХХ?)
6. Поступление на РС ООО ХХХ +10000 (аналогично)
7. Списание с РС ООО Фактор -10000 (аналогично)
Именно операции 4, 5, 6 и 7 являются камнем преткновения. Рассмотрим различные варианты решения этой проблемы.
Один из предложенных вариантов предполагает использование счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для промежуточного отражения операций, связанных с поступлением от покупателя и перечислением фактору. Этот подход требует внимательной настройки аналитики и, возможно, доработки конфигурации.
Поступление на РС от покупателя (ООО ХХХ). Отражаем поступление денежных средств от покупателя документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление».
В проводках мы указываем дебет счета 51 и кредит счета 76.09. В качестве аналитики к счету 76.09 мы должны указать факторинговую компанию (ООО Фактор) и договор факторинга.
Проблема: В типовой конфигурации 1С:БП 3.0 при выборе вида операции «Прочее поступление» и указании счета 76.09, в качестве контрагента обычно подставляется плательщик, указанный в документе. И договор выбирается именно для этого плательщика. То есть, мы увидим ООО ХХХ и договор с ООО ХХХ, а нам нужен ООО Фактор и договор с ним.
Пример проводок (идеальный, с нужной аналитикой):
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Субконто1: ООО Фактор, Субконто2: Договор факторинга)
– Поступили средства от покупателя, предназначены для фактора.
Для реализации этого в типовой конфигурации потребуется расширение или доработка, которая позволит «отвязать» реквизит «Договор» от выбранного плательщика и свободно указывать любую аналитику для счета 76.09.
Списание с РС в пользу факторинговой компании (ООО Фактор). Отражаем перечисление денежных средств фактору документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание».
В проводках указываем дебет счета 76.09 и кредит счета 51. Аналитика к счету 76.09 должна быть точно такой же, как и при поступлении: факторинговая компания (ООО Фактор) и договор факторинга.
Пример проводок:
Дт 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Субконто1: ООО Фактор, Субконто2: Договор факторинга)
Кт 51 «Расчетные счета»
– Перечислены средства фактору.
Таким образом, счет 76.09 в разрезе фактора и договора факторинга будет закрываться по мере поступления средств от покупателей и их перечисления фактору. Этот подход позволяет отследить движения средств, предназначенных для фактора, не затрагивая основной счет 76.13 до момента, когда это действительно необходимо (например, для закрытия основного долга перед фактором).
Если доработка конфигурации нежелательна или невозможна, а также если объем таких операций невелик, можно воспользоваться «Операцией, введенной вручную».
Поступление на РС от покупателя. Отражаем обычное поступление от покупателя, которое временно увеличит его дебиторскую задолженность (если счет 62 уже закрыт).
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Контрагент: ООО ХХХ, Договор: Договор реализации)
– Поступили средства от покупателя.
или, если счет 62 уже закрыт, то на промежуточный счет:
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 76.05 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (Контрагент: ООО ХХХ, Договор: Договор реализации)
– Поступили средства от покупателя.
Списание с РС в пользу фактора. Отражаем стандартное списание средств фактору.
Дт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
Кт 51 «Расчетные счета»
– Перечислены средства фактору.
Ручная корректировка расчетов. Создаем документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». В нем мы вручную корректируем задолженности, чтобы правильно закрыть аналитику.
Пример проводок для ручной операции:
Дт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Контрагент: ООО ХХХ, Договор: Договор реализации)
– Зачтены средства, поступившие от покупателя, в счет погашения задолженности перед фактором.
Этот вариант трудозатратен и повышает риск ошибок, так как требует постоянного контроля за остатками по счетам и ручного вмешательства. Автор темы также применял подобный подход: "Я сделал операцию вручную дт 76,13 кт 76,13 и соответствующую аналитику", что демонстрирует попытку ручной коррекции для закрытия субконто.
Наиболее универсальный и рекомендуемый подход для решения этой задачи в 1С:БП 3.0, который минимизирует ручные операции и доработки, это использование документа «Корректировка долга». Этот документ позволяет переносить задолженность между контрагентами или между договорами одного контрагента. Для ускорения этого процесса при большом количестве взаиморасчетов можно использовать обработку для группового создания корректировок долга.
Разберем этот подход по шагам:
Реализация товаров/услуг покупателю. Стандартный документ «Реализация товаров и услуг», формирующий дебиторскую задолженность по счету 62.
Дт 62.01 (ООО ХХХ, Договор: Договор реализации)
Кт 90.01.1
Передача задолженности на факторинг. Документ «Передача задолженности на факторинг». Он закрывает счет 62 и открывает задолженность фактора на 76.13.
Дт 76.13 (ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
Кт 91.01
Дт 91.02
Кт 62.01 (ООО ХХХ, Договор: Договор реализации)
Поступление финансирования от фактора. Документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от факторинговой компании».
Дт 51
Кт 76.13 (ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
Поступление оплаты от покупателя на наш расчетный счет. Это ключевой момент. Поскольку покупатель не знает о факторинге, он перечисляет деньги нам. Мы оформляем документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя».
На момент поступления денег, задолженности покупателя на счете 62 уже нет (она была передана фактору). Поэтому при проведении данного документа, как правило, образуется аванс от покупателя на счете 62.02 «Расчеты по авансам полученным». Если вы используете отдельный субсчет для таких поступлений (как было предложено в одном из сообщений форума: "можно на отдельный субсчет"), то можно настроить это поступление, например, на 76.05 (или специально созданный субсчет). Однако, чтобы не усложнять, мы можем допустить образование аванса на 62.02.
Пример проводок:
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» (Контрагент: ООО ХХХ, Договор: Договор реализации)
– Поступила оплата от покупателя, признана авансом.
Перечисление денежных средств фактору. После получения денег от покупателя, мы перечисляем их факторинговой компании. Для этого используем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление фактору» или «Прочее списание».
В документе указываем факторинговую компанию (ООО Фактор) и договор факторинга.
Пример проводок:
Дт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
Кт 51 «Расчетные счета»
– Перечислены средства фактору.
На этом этапе мы имеем аванс от покупателя (Дт 62.02) и закрываем часть нашей задолженности перед фактором (Дт 76.13). Но эти две операции не связаны между собой напрямую.
Закрытие расчетов с покупателем и фактором с помощью «Корректировки долга». Вот где нам поможет документ «Корректировка долга». Мы используем его, чтобы «перенести» или «зачесть» аванс от покупателя в счет погашения задолженности, которая по факту была уступлена фактору.
Откройте раздел «Продажи» – «Расчеты с контрагентами» и создайте новый документ «Корректировка долга».
Этот документ сформирует проводки, которые зачтут аванс покупателя (счет 62.02) в счет уменьшения задолженности по факторингу (счет 76.13).
Пример проводок от документа «Корректировка долга»:
Дт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» (Контрагент: ООО ХХХ, Договор: Договор реализации)
Кт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
– Зачтен аванс покупателя в счет погашения задолженности перед фактором.
В результате этих операций, аванс покупателя на 62.02 будет закрыт, и соответствующая часть задолженности по факторингу на 76.13 будет также закрыта, что обеспечит корректную аналитику и сверку счетов.
Не забывайте также о комиссионном вознаграждении, которое факторинговая компания взимает за свои услуги. Эти расходы обычно учитываются в составе операционных или внереализационных расходов.
Поступление услуг факторинга. Оформляем документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги факторинга».
Пример проводок:
Дт 91.02 «Прочие расходы»
Кт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
– Начислено вознаграждение фактору (стоимость услуг без НДС).
Дт 19.03 «НДС по приобретенным ценностям»
Кт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
– Отражен НДС по услугам факторинга.
НДС по услугам факторинга может быть принят к вычету в соответствии с законодательством.
Оплата услуг факторинга. Если вознаграждение оплачивается отдельно, то это оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику» или «Прочее списание».
Пример проводок:
Дт 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Контрагент: ООО Фактор, Договор: Договор факторинга)
Кт 51 «Расчетные счета»
– Оплачено вознаграждение фактору.
Учет слепого факторинга в 1С:БП 3.0 является задачей, требующей внимательного подхода к аналитическому учету и использования специальных инструментов конфигурации. Мы выяснили, что наиболее эффективным и типовым способом корректного отражения поступлений от покупателя, не знающего о факторинге, и их последующего перечисления фактору, является комбинация стандартных банковских документов и документа «Корректировка долга».
Используя предложенные схемы проводок и последовательность действий, вы сможете обеспечить точность бухгалтерского учета, правильное закрытие аналитических счетов 62, 76.13 и 76.09, а также упростить сверку с факторинговой компанией и налоговыми органами. Помните о необходимости тщательной настройки договоров с факторинговой компанией в 1С:БП 3.0 с соответствующим видом «С факторинговой компанией».