С вступлением в силу ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» многие бухгалтеры столкнулись с проблемой: полноценный функционал дисконтирования арендных платежей реализован фирмой 1С только в версии КОРП. В версии ПРОФ (обычная БП3) этот механизм ограничен. В этой статье мы подробно разберем, как вести учет аренды в обычной бухгалтерии, кто имеет право на упрощенный учет и что делать, если дисконтирование вашей организации все же необходимо.
Прежде чем искать способы «допилки» программы или переходить на дорогостоящую версию КОРП, проанализируем положения самого стандарта. Согласно пункту 11 ФСБУ 25/2018, арендатор имеет право не признавать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, отражая просто расходы в текущем периоде (как это было раньше), если выполняется одно из условий:
К последней категории относятся малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». Если ваша компания попадает под эти критерии, вы можете продолжать учитывать аренду в версии ПРОФ без каких-либо сложностей, просто включая арендные платежи в расходы (счет 20, 26 или 44).
Разберем подробнее, что именно «отрезано» в обычной бухгалтерии. В версии ПРОФ реализована возможность признания ППА и обязательства по аренде, но только по номинальной стоимости. Рассмотрим сравнение функционала:
Поступление в аренду. При этом сумма обязательства будет равна сумме всех будущих платежей по договору. Проценты не выделяются, дисконтирование не производится.Закрытие месяца выполняется регламентная операция Начисление процентных расходов.Проанализируем ситуацию: если ваша организация обязана применять дисконтирование (не имеет права на упрощенный учет), то использование стандартной версии ПРОФ приведет к методологической ошибке в бухгалтерском учете, так как обязательство будет завышено на сумму будущих процентов.
Если вы имеете право на упрощенный учет, но решили признавать ППА (например, для сближения с управленческим учетом), выполним следующие действия в программе:
Главное — Функциональность. На закладке Основные средства должен быть включен флаг Права пользования предметами аренды.Поступление в аренду (раздел ОС и НМА — Поступление в аренду).Оценка обязательства выберем Равна сумме номинальных платежей. Это единственный доступный вариант для версии ПРОФ.01.03 (Арендованное имущество) и кредиту счета 76.07.1 (Арендные обязательства).02.03) стоимость актива будет списываться на расходы.Выясним, какие пути есть у бухгалтера, если дисконтирование обязательно, а КОРП не куплена.
Это самый трудозатратный путь. Рассмотрим его алгоритм:
=ПС()).Поступление в аренду на номинальную сумму.Операцией, введенной вручную) уменьшаем сумму на счете 01.03 до рассчитанной приведенной стоимости.76.07.5 (Проценты по аренде).Операция для начисления процентов: Дт 91.02 - Кт 76.07.5.Внимание! При таком подходе крайне сложно контролировать временные разницы по ПБУ 18/02, так как в налоговом учете дисконтирования нет.
Проанализируем техническую возможность доработки. Поскольку конфигурация Бухгалтерия предприятия имеет открытый код, разработчики создают расширения, которые добавляют функционал КОРП в ПРОФ. Рассмотрим, что должно делать качественное расширение:
// Пример логики расчета процентного расхода, который обычно реализуется в расширениях
ПроцентныйРасход = ОстатокОбязательстваНаНачалоМесяца * СтавкаДисконтирования / 12;
ОбязательствоКПогашению = АрендныйПлатеж - ПроцентныйРасход;
Такое решение позволяет избежать изменения типовой конфигурации, сохраняя возможность автоматического обновления. Расширение добавляет в документ поле Ставка дисконтирования и встраивается в процедуру закрытия месяца.
Если у организации десятки договоров аренды/лизинга, ручной учет превратится в кошмар. Посмотрим на экономическую целесообразность: стоимость перехода (апгрейда) с ПРОФ на КОРП часто сопоставима с трудозатратами бухгалтера на ручной расчет и исправление ошибок в течение одного квартала. В КОРП дисконтирование работает «из коробки», включая автоматический расчет отложенных налоговых активов и обязательств.
Посмотрим на ситуацию в целом. Отсутствие дисконтирования в ПРОФ — это осознанная сегментация рынка фирмой 1С. Для малого бизнеса, которому адресована ПРОФ, законодательство сделало поблажку в виде упрощенных способов учета. Если же ваша компания переросла рамки малого бизнеса, логичным шагом будет переход на соответствующий программный продукт.
Если переход на КОРП сейчас невозможен, рекомендуем:
76.07.5.Рассмотренные инструменты помогут вам соблюсти требования законодательства без критических потерь времени и ресурсов.