Переход на Федеральный стандарт бухгалтерского учета 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» стал серьезным вызовом для многих организаций, особенно использующих конфигурацию 1С:Управление производственным предприятием (УПП). В отличие от более современных решений, таких как 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, функционал УПП оказался менее подготовленным к новым требованиям, что привело к множеству вопросов и необходимости поиска обходных путей. Рассмотрим подробнее основные проблемы и способы их решения, опираясь на опыт коллег.
Для корректного отражения операций по ФСБУ 25/2018 в 1С:УПП нам потребовались изменения в плане счетов. В новых релизах платформы были введены специальные счета и субсчета, предназначенные для учета прав пользования активом (ППА) и обязательств по аренде. Мы ожидаем появления следующих счетов:
01.03 – «Арендованное имущество» или похожий субсчет к счету 01.02.03 – «Амортизация арендованного имущества» или похожий субсчет к счету 02.76.07 «Расчеты по аренде», который подразделяется на следующие субсчета:
76.07.1 – «Арендные обязательства».76.07.2 – «Задолженность по арендным платежам».76.07.5 – «Проценты по аренде».76.07.9 – «НДС по арендным обязательствам».08.01.9, 08.02.9.Эти субсчета необходимы для раздельного учета различных аспектов арендных операций в соответствии с новым стандартом. Важно отслеживать обновления программы, так как состав и наименование субсчетов могут меняться или уточняться.
Одним из самых острых вопросов при переходе на ФСБУ 25/2018 в УПП стал корректный ввод начальных остатков по уже действующим договорам аренды. Мы столкнулись с существенными трудностями, пытаясь использовать стандартные механизмы.
Согласно методическим рекомендациям, для перехода на ФСБУ 25/2018 необходимо ввести остатки по договорам аренды с помощью документа «Ввод начальных остатков по ОС» с установленным флажком «Переход на ФСБУ 25 Бухгалтерский учет аренды». В этом документе мы должны указать:
Однако на практике мы обнаружили, что при попытке использовать этот документ для объектов, которые уже были приняты к учету (пусть даже не на балансе арендатора как ОС, но как-либо фигурировали в системе), система выдает ошибку, сообщая, что ОС уже принято к учету. Проблема заключается в том, что механизм документа строго проверяет состояние объекта в регистре «Состояния ОС» и отказывает в операции, если объект уже имеет статус «Принято к учету». Мы выяснили, что даже установленная галка «Переход на ФСБУ 25» практически не влияет на эту проверку, лишь формируя пару специфичных проводок.
Суть проблемы: Документ, предназначенный для ввода остатков, конфликтует с уже существующими в системе данными об объекте, делая невозможным его использование для большинства «старых» договоров аренды, по которым предмет аренды фактически используется.
Поскольку стандартный подход оказался нерабочим, мы вынуждены были искать обходные пути. Наиболее эффективным методом для перехода по уже имеющимся ОС стала ручная корректировка регистров. Мы использовали следующий подход:
84: Все «лишние» или корректирующие суммы, возникающие при переходе на новый стандарт, мы направили на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это позволяет сбалансировать учет и отразить эффект перехода в капитале.Основные средства (бухгалтерский учет)Амортизация ОС (бухгалтерский учет)Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет)Состояние ОСРасчеты по арендеГрафики арендных платежейВажный момент: Мы также рассмотрели возможность использования документа «Изменение элементов амортизации ОС, отразить только в бух учете» для частичной корректировки, но для полноценного перехода с формированием ППА и обязательства по аренде, ручная корректировка регистров оказалась более всеобъемлющей. Этот метод требует глубокого понимания структуры регистров УПП и принципов ФСБУ 25/2018, а также тщательного анализа проводок в НУ и БУ.
После принятия к учету права пользования активом (ППА) нам необходимо начислять по нему амортизацию. В бухгалтерском учете амортизация ППА начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ППА к учету, аналогично обычным основным средствам. В налоговом учете ППА может не амортизироваться, вместо этого признается сумма арендных платежей, что создает временные разницы.
Один из вопросов, с которым мы столкнулись, касался настроек учетной политики в УПП. В 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 есть опции, позволяющие выбрать, с какого момента начинать начисление амортизации – с месяца принятия к учету или со следующего. В УПП такие явные настройки для ФСБУ 25/2018 не всегда очевидны или присутствуют в полной мере. Мы рекомендуем:
Отражение регулярных арендных платежей в 1С:УПП по ФСБУ 25/2018 осуществляется через документ «Поступление товаров и услуг» с установленной галкой «Плата за пользование предметами аренды». При использовании этой галки система должна автоматически устанавливать счета учета расчетов на соответствующие субсчета счета 76.07 «Расчеты по аренде».
Однако мы столкнулись с рядом проблем при формировании проводок, особенно в части НДС и корректного отражения на счете 91:
Дт 19.04 - Кт 76.07.2 на общую сумму НДС по «Поступлению товаров и услуг».Дт 76.07.1 - Кт 76.07.9 на сумму НДС с платежа.Дт 91.02.1 - Кт 76.07.9 на сумму НДС с процентов.При этом, как правило, счет 91 (или его аналитика) остается пустым, что приводит к ошибкам в учете доходов и расходов.
91 счетом: В некоторых случаях аналитика для дебета 91 счета может быть пустой, что также требует ручных исправлений или доработок конфигурации.Для решения этих проблем мы вынуждены были проводить дополнительные ручные корректировки проводок, создаваемых документом «Поступление товаров и услуг», или дорабатывать его алгоритмы. Важно внимательно проверять формируемые проводки и приводить их в соответствие с требованиями ФСБУ 25/2018 и ПБУ 18/02.
При внедрении ФСБУ 25/2018 в 1С:УПП мы также столкнулись с проблемами в закрытии 44 счета в налоговом учете и корректном формировании отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА/ОНО) на 77 счете.
В ранних релизах УПП (до 1.3.177.1) при начислении амортизации по ППА возникала проблема с закрытием 44 счета в налоговом учете. Мы обнаружили, что в регистре «Затраты НУ» документа «Амортизация ОС» запись формировалась только по графе «Сумма», при этом в журнале проводок НУ (документа «Амортизация») могли присутствовать проводки и по НУ, и по ВР (временные разницы).
Решение: Для устранения этой проблемы нам приходилось вручную дорисовывать «Корректировку записей регистров» (КЗР) для регистра «Затраты НУ» по ВР с отрицательным значением, аналогично тому, как это отражалось в проводках по ВР. После этого требовалось перезакрывать месяц для корректного отражения.
Одним из самых «интересных» моментов стал учет отложенных налогов по ФСБУ 25/2018. Поскольку в бухгалтерском учете признаются ППА и обязательство по аренде, а в налоговом учете их может не быть или они учитываются иначе, возникают временные разницы, приводящие к ОНА и ОНО.
В обновлении 1С:УПП 1.3.177.1 алгоритм формирования проводок по счету 77 был изменен и стал работать более корректно. Проводки по счету 77 по виду «Проценты по обязательствам» теперь формируются на основании счета 76.07.5 в бухгалтерском учете. Даже справка-расчет по отложенным налоговым активам и обязательствам была поправлена, и в ней теперь отражаются «Проценты по обязательствам».
Рассмотрим, как должны формироваться проводки для начисления процентных расходов и учета ОНО:
Мы использовали «Корректировку записей регистров» (КЗР) или документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» для формирования следующих проводок:
// В бухгалтерском учете
Дт 91.02.1 "Прочие расходы" - Кт 76.07.5 "Проценты по аренде" (Контрагент/Договор)
// В налоговом учете (для отражения временных разниц)
Дт 91.02.7 ВР "Прочие внереализационные расходы (временные разницы)" - Кт ПВ ВР "Постоянные и временные разницы" (За плату/Контрагент/Договор)
Здесь ВР указывает на временные разницы, а ПВ ВР на постоянные и временные разницы, необходимые для ПБУ 18/02.
В первый месяц, когда отражено «Поступление в аренду», происходит следующее:
Сначала формируется проводка, переносящая сумму процентов по обязательствам:
Дт 76.07.5 "Проценты по аренде" - Кт 76.07.1 "Арендные обязательства"
Поскольку счет 76.07.5 является активным, на сумму сальдо по этому счету (умноженную на ставку налога на прибыль, например, 20%) в первом месяце формируется проводка по отложенным налоговым обязательствам:
Дт 68.04.1 "Расчеты по налогу на прибыль" - Кт 77 "Отложенные налоговые обязательства" (вид "Проценты по обязательствам")
Эта проводка отражает возникновение ОНО в связи с тем, что процентные расходы по аренде могут по-разному признаваться в бухгалтерском и налоговом учете.
Важно помнить, что своевременное обновление УПП до последних релизов является критически важным для корректной работы функционала ФСБУ 25/2018, так как 1С продолжает дорабатывать и исправлять ошибки.
Как мы видим, внедрение ФСБУ 25/2018 в 1С:УПП оказалось непростой задачей, требующей значительных усилий и, зачастую, индивидуальных доработок конфигурации. Мы убедились, что в многих случаях приходится прибегать к:
В случае, если в вашей организации большое количество договоров аренды или сложная структура учета, мы настоятельно рекомендуем привлечь специалистов с опытом работы с 1С:УПП и глубоким знанием ФСБУ 25/2018 для методической поддержки и реализации необходимых доработок. Также важно регулярно проверять информационные ресурсы 1С:ИТС, где публикуются актуальные рекомендации и разъяснения по работе с новыми стандартами.