При работе в 1С:Бухгалтерии 3.0 пользователи часто сталкиваются с ситуациями, когда система формирует неожиданные проводки, особенно при выполнении регламентных операций закрытия месяца. Одной из таких проблем являются некорректные отрицательные проводки по налоговому учету (НУ), возникающие на счете 23 "Вспомогательные производства", а также на счетах 41 и 90. Разберем эту ситуацию подробнее и выясним, как ее решить.
Представим, что ваша организация передает оборудование на сторону для доработки, а после ее завершения получает его обратно как новую номенклатурную позицию. В системе эта операция оформляется документом «Поступление из переработки».
Документ «Поступление из переработки» обычно формирует следующие проводки, которые, на первый взгляд, выглядят корректно как для бухгалтерского (БУ), так и для налогового учета (НУ):
Д 41.01.1 - К 23 (Выпуск товаров) на сумму, например, 6 476 500,00 руб. (по БУ и НУ). Эта проводка отражает оприходование готовой продукции (в данном случае, доработанного оборудования) на склад из производства.
Д 23 - К 10.07 (Списание запасов на затраты производства) на сумму, например, 4 766 500,00 руб. (по БУ и НУ). Здесь мы видим списание материалов (включая, возможно, стоимость переданного на доработку оборудования, если оно учитывалось как давальческое или его стоимость переносилась на новый объект) на счет вспомогательного производства.
Д 23 - К 60.01 (Услуги по доработке) на сумму, например, 1 710 000,00 руб. (по БУ и НУ). Эта проводка отражает включение стоимости услуг сторонней организации по доработке оборудования в затраты вспомогательного производства.
Все эти проводки на данном этапе не вызывают вопросов, поскольку суммы по БУ и НУ совпадают, и логика движения средств соответствует хозяйственной операции.
Однако, сложности начинаются при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца», в частности, при закрытии счетов 20, 23, 25, 26. В этот момент мы можем обнаружить появление совершенно неожиданных проводок, которые формируются только по налоговому учету (НУ):
Д 41.01.1 - К 23 (Корректировка выпуска продукции (услуг)) на сумму -4 766 500,00 руб. (только по НУ). Это отрицательная проводка, которая фактически сторнирует часть выпуска продукции, ранее отраженной по дебету 41 счета и кредиту 23 счета.
Д 90.02.1 - К 41.01.1 (Корректировка стоимости списания) на сумму -4 766 500,00 руб. (только по НУ). Эта проводка сторнирует стоимость списания продукции, что также выглядит крайне необычно.
Д 90.08.1 - К 23 (Закрытие счетов косвенных расходов) на сумму 4 766 500,00 руб. (только по НУ). В данном случае программа переносит сумму с 23 счета на счет косвенных расходов, что в контексте предыдущих отрицательных проводок может указывать на некорректное перераспределение затрат.
Такие проводки свидетельствуют о том, что система пытается скорректировать ранее сделанные записи, возможно, из-за неверной классификации расходов как прямых или косвенных в налоговом учете. Зачастую это происходит, когда в других базах с аналогичными операциями таких проблем нет, что наводит на мысль о специфических настройках текущей информационной базы.
Корректное закрытие производственных счетов, особенно в части налогового учета, критически зависит от правильной настройки правил признания прямых и косвенных расходов. В 1С:Бухгалтерии 3.0 эти правила задаются в специальных регистрах сведений. Если эти настройки устарели, дублируются или содержат ошибки, программа может некорректно распределять затраты, что и приводит к появлению описанных выше корректировочных проводок.
Особое внимание следует уделить двум ключевым регистрам сведений:
РегистрСведений.НастройкиУчетаНалогаНаПрибыль: Этот регистр содержит общие параметры для расчета налога на прибыль. Здесь задаются методы оценки материально-производственных запасов, правила признания расходов и доходов, а также ссылки на другие регистры, определяющие методику учета. Устаревшие или ошибочные записи в этом регистре могут повлиять на весь процесс закрытия месяца, поскольку они задают основные «правила игры» для налогового учета.
РегистрСведений.МетодыОпределенияПрямыхРасходовПроизводстваВНУ: Этот регистр сведений используется для указания того, какие конкретные статьи затрат и номенклатурные группы должны быть отнесены к прямым расходам в налоговом учете. Если настройки в этом регистре отсутствуют, некорректны или содержат записи с неактуальным периодом, программа может неверно классифицировать расходы. Например, затраты, которые по своей сути являются прямыми, могут быть ошибочно отнесены к косвенным или вовсе не списаны корректно на счет 90.02.1 при реализации, что вызывает проводки по корректировке выпуска продукции.
Важно понимать, что в налоговом учете для целей налога на прибыль расходы предприятия делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно относятся к производству и при реализации продукции включаются в себестоимость реализованных товаров, работ, услуг. Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего периода. Список прямых расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет его в учетной политике для целей налогообложения. Неправильная классификация этих расходов – основная причина подобных ошибок.
Мы выяснили, что причиной некорректных проводок, вероятнее всего, являются устаревшие или неверные записи в регистрах сведений. Разберем, как нам найти и исправить эти записи.
Зачастую записи, вызывающие проблемы, не видны через стандартные интерфейсы программы (например, через форму учетной политики). Чтобы получить доступ ко всем регистрам сведений, нам потребуется использовать функционал "Все функции".
Перейдите в главное меню программы (обычно это кнопка с изображением стрелки вниз или значок "Главное меню" в левом верхнем углу).
Выберите пункт «Сервис», затем «Параметры».
В открывшемся окне параметров найдите и установите флажок «Отображать команду 'Все функции'».
После этого снова откройте главное меню и выберите пункт «Все функции». Либо используйте горячую клавишу Ctrl+Shift+B.
Откроется список всех объектов метаданных программы, включая регистры сведений.
Теперь, когда у нас есть доступ ко всем функциям, перейдем к проверке первого регистра.
В окне «Все функции» найдите раздел «Регистры сведений».
В этом списке найдите регистр с названием НастройкиУчетаНалогаНаПрибыль и откройте его.
Внимательно изучите записи в этом регистре. Обратите внимание на колонку «Период». Если вы обнаружите записи, относящиеся к очень давним периодам (например, 2017 год, как в нашем случае), которые не соответствуют текущей учетной политике, это может быть источником проблемы. Старайтесь оставлять только актуальные записи.
Если вы не уверены, что удалять, лучше проконсультироваться с главным бухгалтером или специалистом по внедрению, но, как правило, в этом регистре должна быть одна или несколько актуальных записей, действующих с определенного периода.
Этот регистр является наиболее частым виновником проблем с прямыми и косвенными расходами в НУ.
В окне «Все функции» снова перейдите к разделу «Регистры сведений».
Найдите регистр с названием МетодыОпределенияПрямыхРасходовПроизводстваВНУ и откройте его.
В этом регистре также уделите особое внимание колонке «Период». Очень часто здесь могут быть затесавшиеся записи из прошлых лет (например, 2018 год), которые не отображаются через стандартный интерфейс учетной политики, но при этом активно используются программой при расчете.
Ищите дублирующиеся записи с разными периодами, записи с некорректными статьями затрат или номенклатурными группами. Критично важно удалить все устаревшие или ошибочные записи. Если вы обнаружите несколько записей, относящихся к одному и тому же периоду, но имеющие разные настройки для одинаковых статей затрат, это является конфликтом и приведет к непредсказуемым результатам.
После выявления таких записей аккуратно удалите их. Если вы сомневаетесь, можно сначала создать резервную копию базы данных.
Важно: Проверьте, соответствуют ли оставшиеся записи в этом регистре вашей актуальной учетной политике по налогу на прибыль, где должен быть определен список прямых расходов.
После того как вы очистили и привели в порядок записи в указанных регистрах сведений, необходимо заново выполнить регламентные операции закрытия месяца.
Перейдите в раздел «Операции» -> «Закрытие месяца».
Укажите нужный месяц (период, в котором возникали ошибки).
Запустите выполнение операции «Закрытие месяца».
После повторного закрытия месяца проверьте сформированные проводки. Если проблема была именно в настройках регистров, то некорректные отрицательные проводки по НУ исчезнут, и система сформирует корректные записи согласно вашей учетной политике.
Чтобы избежать подобных проблем в будущем и своевременно выявлять расхождения в учете, рекомендуем:
Регулярно проверять учетную политику: Убедитесь, что в учетной политике для целей налогообложения на соответствующий период корректно настроен список прямых расходов, а также метод оценки МПЗ и списания общехозяйственных расходов (директ-костинг или полное распределение). Любые изменения в законодательстве или в деятельности предприятия могут потребовать корректировки этих настроек.
Использовать отчет "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль": Этот отчет является мощным инструментом для выявления расхождений между БУ и НУ и понимания причин корректировочных проводок. Он детализирует, как формируется налоговая база, и помогает найти отклонения. Мы можем найти этот отчет в разделе "Отчеты" -> "Анализ учета".
Контролировать актуальность настроек: Регулярно проверяйте актуальность и корректность записей в регистрах сведений, влияющих на налоговый учет, особенно после обновлений программы или изменений в законодательстве.
Особенности операций переработки: В случае передачи оборудования на доработку и получения его обратно как новой номенклатурной позиции, важно, как программа трактует эти операции в НУ. Если она воспринимает это как создание нового актива из давальческого сырья или как производственный процесс, то правила отнесения расходов на прямые и косвенные будут применяться в полной мере.
Понимание закрытия 23 счета в НУ: Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для учета затрат вспомогательных производств. При закрытии месяца затраты, собранные на этом счете, должны быть распределены. Они могут быть списаны на счета основного производства (20), общепроизводственных расходов (25), общехозяйственных расходов (26) или, в случае выполнения работ/услуг для внешних заказчиков, на счет 90.02.1 "Себестоимость продаж". Корректное закрытие счета 23 в НУ зависит от правильной классификации этих затрат как прямых или косвенных согласно учетной политике. Неверное распределение или отсутствие методов определения прямых расходов для конкретных видов затрат на 23 счете может приводить к отрицательным проводкам или корректировкам, как это было описано в проблеме.
Таким образом, внимательная проверка и очистка устаревших записей в регистрах сведений, отвечающих за настройки налогового учета и методы определения прямых расходов, является ключевым шагом для устранения некорректных проводок при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерии 3.0.