При работе в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда после закрытия месяца результаты налогового учета (НУ) начинают существенно отличаться от бухгалтерского (БУ). Типичный пример: затраты, накопленные на счете 20.01 (Основное производство), вместо того чтобы сформировать себестоимость выпущенной продукции или остаться в незавершенном производстве, при регламентной операции «Закрытие месяца» списываются в дебет счета 90.08.01 (Управленческие расходы).
Особенно остро эта проблема проявляется при переходе на новый календарный год. Рассмотрим подробно, почему так происходит, как работает алгоритм программы и что нужно настроить, чтобы восстановить корректный учет прямых расходов в налоговом учете.
Для начала проанализируем, как программа разделяет расходы. В отличие от бухгалтерского учета, где правила распределения затрат гибко настраиваются через учетную политику, в налоговом учете согласно ст. 318 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно определить перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
В конфигурации 1С реализован следующий алгоритм: если программа встречает затрату на счете 20, она обращается к специальному регистру сведений. Если параметры этой затраты (счет, статья затрат, вид расхода) найдены в этом регистре, расход считается прямым и включается в себестоимость продукции. Если же соответствия в регистре нет, программа автоматически признает такой расход косвенным и списывает его целиком на финансовый результат текущего периода (счет 90.08) в конце месяца.
Выясним причину, по которой «вчера все работало, а сегодня — нет». Поскольку регистр правил является периодическим, его записи действуют в течение определенного года. При наступлении нового налогового периода (например, 1 января 2018 года) старые правила перестают действовать, и если новые не созданы, все ваши производственные затраты внезапно становятся косвенными для целей налогообложения.
Рассмотрим основной инструмент решения задачи. Нам необходимо заполнить регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ. Чтобы найти его, перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль — Перечень прямых расходов.
При настройке этого регистра важно соблюдать следующие правила:
Материальные расходы), и тогда все статьи затрат с этим видом будут считаться прямыми. Однако, если мы хотим более тонкой настройки, можно уточнить конкретный счет дебета (20.01) или даже конкретную статью затрат.Важный нюанс: Если вы используете услуги сторонних переработчиков, убедитесь, что статья затрат, которой отражается поступление услуг (например, «Услуги переработки»), имеет вид расхода Прочие расходы или Материальные расходы, и эта комбинация зафиксирована в вышеуказанном регистре.
Проанализируем ситуацию с «Директ-костингом». В программе 1С настройка директ-костинга влияет на списание общехозяйственных расходов (счет 26). При включенном директ-костинге счет 26 закрывается сразу на 90.08.
Однако пользователи часто путают это с поведением счета 20. Если вы видите проводку Дт 90.08 Кт 20, это не директ-костинг в чистом виде, а именно признание производственных затрат косвенными в налоговом учете. Тем не менее, для чистоты эксперимента и исключения влияния лишних факторов на себестоимость в БУ, проверим настройки в Учетной политике (раздел Главное — Учетная политика). В современных версиях это флаг «Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг)» (если выключено — это и есть директ-костинг).
Посмотрим на ситуацию, описанную в теме форума: автор выпускает «товар» из переработки на счет 41 (Товары) через счет 20. С точки зрения методологии 1С, счет 20 предназначен для производства Готовой продукции, которая должна учитываться на счете 43.
Хотя технически программа позволяет сделать проводку Дт 41 Кт 20, это может приводить к конфликтам в алгоритмах «Закрытия месяца». Разберем, почему лучше использовать счет 43:
41 предназначен для покупных товаров, которые не подвергаются обработке внутри организации или у переработчика.43 предназначен для результатов собственного производственного цикла. Переработка давальческого сырья сторонними силами — это часть вашего производственного цикла.Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца ожидает увидеть на 20-м счете выпуск именно продукции. Если аналитика (номенклатурная группа) выпуска на 41 счет не совпадет с затратами на 20-м счете, программа может ошибочно посчитать затраты «лишними» и списать их как косвенные.Рекомендуем изменить схему учета: выпуск из переработки отражать на счет 43, а если принципиально продавать это как «товар», можно делать перемещение Дт 41 Кт 43, хотя продажа напрямую с 43 счета методологически более верна.
Разберем подробнее, что происходит в момент закрытия месяца. Программа выполняет операцию Корректировка стоимости выпуска (продукции, услуг). Она анализирует фактические затраты на счете 20 и сравнивает их с плановой стоимостью (если выпуск шел по плановым ценам).
Если программа обнаруживает, что согласно регистру Методы определения прямых расходов затраты на счете 20 являются косвенными для НУ, она делает следующие записи:
1. Сторно выпуска:
Дт 41 (43) Кт 20 -Сумма (сторнируется плановая или фактическая стоимость в части НУ)
2. Списание на расходы периода:
Дт 90.08.01 Кт 20 +Сумма (затраты уходят в косвенные)
Чтобы этого избежать, записи в регистре прямых расходов должны быть идентичны аналитике, используемой в документах Поступление из переработки, Требование-накладная или Отчет производства за смену.
Проанализировав ситуацию, мы можем составить алгоритм действий для исправления ошибки:
43. Это позволит избежать методологических разрывов в алгоритмах программы 1С:Бухгалтерия.После внесения изменений в настройки обязательно выполните перепроведение документов за весь период с начала года и повторно запустите процедуру закрытия месяца. Только после этого проводки по счету 90.08 в налоговом учете исчезнут, а себестоимость на счете 43 (или 41) сформируется корректно.