При выполнении процедуры закрытия месяца многие бухгалтеры сталкиваются с ситуацией, которая на первый взгляд кажется технической ошибкой: в регламентной операции «Расчет налога на прибыль» сформированные проводки содержат суммы только в колонке бухгалтерского учета (БУ), в то время как ресурсы налогового учета (НУ) остаются пустыми. Ситуация становится еще более тревожной, когда при перезакрытии прошлых периодов, где суммы НУ ранее присутствовали, они внезапно исчезают. В этой статье мы подробно разберем, почему это происходит, рассмотрим методологию 1С и выясним, стоит ли беспокоиться в такой ситуации.
Для начала давайте разберем фундаментальный принцип разделения учета. В программе 1С:Бухгалтерия 3.0 налоговый учет организован параллельно бухгалтерскому. Его основная цель — формирование налоговой базы для декларации по налогу на прибыль. Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговая база — это денежное выражение прибыли, определяемой как разница между доходами и расходами.
Рассмотрим проводку по начислению налога: Дт 99.01.1 — Кт 68.04.1. Здесь происходит отражение задолженности перед бюджетом. Сумма самого налога на прибыль не является ни доходом, ни расходом, который участвует в формировании налоговой базы по этому же самому налогу. Следовательно, с точки зрения налогового учета, эта операция не должна порождать никаких записей в ресурсе Сумма НУ. Если бы мы указали сумму налога в колонке НУ, программа могла бы ошибочно учесть её как расход, уменьшающий базу следующего периода, что методологически неверно.
Важный вывод: Расчеты по налогу на прибыль выполняются исходя из финансового результата в налоговом учете, но результаты этого расчета всегда отражаются записями только на счетах бухгалтерского учета, так как они фиксируют обязательство организации перед государством.
Многие пользователи отмечают, что в старых релизах или при использовании определенных настроек суммы в колонках НУ, ПР (постоянные разницы) или ВР (временные разницы) все же присутствовали. Проанализируем основные причины таких изменений:
БУ = НУ + ПР + ВР. В актуальных релизах этот алгоритм оптимизирован: если счет не предназначен для налогового учета (как 68.04.1), то записи в НУ просто не создаются.Если мы видим пустые суммы НУ в проводках, нам необходимо убедиться, что сама сумма налога рассчитана правильно. Для этого не стоит опираться только на записи в журнале проводок. Рассмотрим альтернативные и более надежные способы проверки.
Во-первых, проанализируем Регистры сведений. В документе регламентной операции «Расчет налога на прибыль» нажмем кнопку Показать проводки и другие движения документа. Обратим внимание на вкладку «Расчет налога на прибыль». Именно здесь хранятся детальные данные:
Если в этом регистре данные присутствуют и соответствуют вашим ожиданиям, значит, алгоритм отработал штатно.
Во-вторых, воспользуемся отчетом «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль». Этот отчет позволяет наглядно увидеть, как из доходов и расходов формируется база, и какой налог программа рассчитывает «в уме». Если итоговая сумма в отчете совпадает с суммой в бухгалтерской проводке Дт 99 — Кт 68, значит, отсутствие записи в НУ в самой проводке — это всего лишь особенность отображения данных в регистре бухгалтерии.
Давайте подробнее разберем ситуацию, когда организация применяет ПБУ 18/02. В этом случае в проводках по расчету налога на прибыль могут появляться записи по ресурсам ПР и ВР, но они обычно относятся к счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Рассмотрим пример формирования условного расхода по налогу на прибыль:
Дт 99.02.1 "Условный расход по налогу на прибыль"
Кт 68.04.2 "Расчет налога на прибыль"
В данной проводке сумма НУ также будет отсутствовать, так как это чисто оценочное значение бухгалтерского учета, рассчитанное от бухгалтерской прибыли. Программа вычисляет текущий налог на прибыль как сумму условного расхода, скорректированного на ПНО (постоянное налоговое обязательство) и изменение отложенных налогов. Весь этот сложный механизм работает внутри 99 и 68 счетов исключительно в разрезе БУ и показателей разниц (ПР/ВР), не затрагивая НУ.
Если вы столкнулись с тем, что после обновления программы перезакрытие прошлых месяцев (например, января или марта) привело к исчезновению сумм НУ, которые там были раньше — не паникуйте. Это происходит потому, что новые программные модули Закрытия месяца переформировывают движения документов согласно актуальным на текущий момент алгоритмам разработчика.
Посмотрим на ситуацию с технической стороны: при нажатии кнопки «Выполнить закрытие месяца» программа удаляет старые записи в регистре бухгалтерии (хозрасчетный) и записывает новые. Поскольку в коде современных релизов жестко прописано отсутствие заполнения НУ для счета 68, старые записи стираются и заменяются новыми «чистыми» проводками. На налоговую декларацию это не влияет, так как декларация строится на данных оборотов по счетам 90 и 91 в налоговом учете, а также на данных специализированных регистров.
Подводя итог нашему анализу, зафиксируем основные моменты:
Справка-расчет «Расчет налога на прибыль», который формируется непосредственно из обработки «Закрытие месяца».Таким образом, мы выяснили, что «пропажа» сумм НУ — это результат эволюции программы и приведения её в соответствие с требованиями методологии. Никаких дополнительных настроек учетной политики или исправлений в коде программы в данном случае не требуется.