← На главную

При организации продаж через эквайринг специалисты часто сталкиваются с вопросом от бухгалтерской службы: как правильно отражать удержанную банком комиссию в Книга учета доходов и расходов (КУДиР)? Иногда бухгалтеры просят уменьшать сумму выручки по каждой операции на размер комиссии или включать эти расходы напрямую в себестоимость товаров на счет 41. В этой статье мы подробно разберем, насколько законны такие требования, как устроен учет эквайринга и как правильно настроить проведение этих операций в системе 1С.

Основные ошибки при учете эквайринговой комиссии

Рассмотрим две наиболее распространенные методические ошибки, с которыми обращаются бухгалтеры к программистам и консультантам 1С:

1. Уменьшение суммы дохода (выручки) на сумму комиссии: Отражение в графе «Доходы» КУДиР суммы, фактически поступившей на расчетный счет (за минусом удержанных банком процентов), является прямым нарушением налогового законодательства. Согласно ст. 249 и ст. 346.15 НК РФ, доходом признается вся выручка от реализации товаров, то есть полная стоимость, оплаченная покупателем.
2. Включение комиссии в себестоимость товаров: Попытки распределить банковскую комиссию по номенклатурным позициям и отнести ее на счет 41 («Товары») или счет 90.02 («Себестоимость продаж») методически неверны. Банковская комиссия — это плата за финансовую услугу банка, а не расходы на приобретение или доставку товара.

Проанализируем ситуация с точки зрения бухгалтерского и налогового учета: комиссия банка за эквайринг относится к прочим (внереализационным) расходам и учитывается на счете 91.02 («Прочие расходы»). В КУДиР комиссия отражается отдельной строкой в графе «Расходы» (для систем УСН «Доходы минус расходы» и ИП на ОСНО).

Кассовый метод и момент признания доходов и расходов

Большинство индивидуальных предпринимателей и организаций на спецрежимах признают доходы и расходы по кассовому методу (по оплате). Оплата банковской картой имеет важную особенность: между моментом проведения карты через терминал и зачислением денег на расчетный счет проходит от 1 до 3 рабочих дней.

Разберем детальный пример, чтобы понять порядок проведения записей в учетных регистрах и КУДиР:

1. Покупатель оплатил товар банковской картой 31 декабря на сумму 30 000 рублей. В этот день право собственности на товар переходит к покупателю, оформляется кассовый чек.
2. Банк-эквайер обрабатывает транзакцию и переводит деньги на расчетный счет ИП только 6 января следующего года. Сумма зачисления составляет 29 000 рублей, так как банк удержал комиссию в размере 1 000 рублей.

Как проделать записи в КУДиР по кассовому методу?

• За 31 декабря записи в КУДиР не формируются, так как фактического поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу еще не было.
• За 6 января (дата банковской выписки) формируются две записи:
  • В графу «Доходы» заносится полная сумма продаж: 30 000 рублей.
  • В графу «Расходы» заносится удержанная комиссия банка: 1 000 рублей.

Важное замечание по патенту (ПСН): Если предприниматель работает на патентной системе налогообложения, доходом признаются средства, поступившие в период действия патента. Если оплата картой прошла в период действия патента, а деньги от банка поступили после его завершения, этот доход может подлежать налогообложению в рамках иной системы (например, УСН или ОСНО).

Методика отражения операций эквайринга в 1С

В типовых конфигурациях 1С (например, 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Управление торговлей) учет эквайринговых операций реализован штатно с использованием промежуточного счета 57.03 («Продажи по платежным картам»).

Рассмотрим последовательность документов для корректного формирования КУДиР:

1. Оформление продажи: Документ Отчет о розничных продажах или Оплата от покупателя платежной картой. Сформируются проводки по дебету счета 57.03 и кредиту счета 62 (или 90.01) на полную сумму покупки (30 000 руб.).
2. Зачисление денег на расчетный счет: Документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам.

В документе Поступление на расчетный счет указывается:

• Сумма зачисления на счет (29 000 руб.);
• Счет учета: 57.03;
• В отдельном поле «Сумма комиссии»: 1 000 руб.;
• Счет затрат для комиссии: 91.02 (статья расходов «Услуги банков»).

При проведении этого документа программа 1C автоматически сделает необходимые записи в налоговые регистры накопления и сформирует правильные записи в КУДиР: отразит доход в размере 30 000 рублей и расход на комиссию в размере 1 000 рублей. Делать ручные доработки конфигурации или пытаться привязать комиссию к номенклатуре товара категорически не рекомендуется, так как это нарушит автоматический расчет налогов.