При реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных обязанность по исчислению и уплате НДС перелагается на покупателей — налоговых агентов (п. 8 ст. 161 НК РФ). У многих пользователей конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» (редакция 2.0) возникает вопрос: как правильно оформить документы продажи и счета-фактуры, чтобы в них фигурировала ставка «НДС исчисляется налоговым агентом».
Рассмотрим подробно особенности работы с этой операцией в редакции 2.0, ограничения типовой конфигурации и пошаговый порядок действий для правильного отражения продажи в учете.
Выясним, почему в интерфейсе документа реализации БП 2.0 отсутствует специальный флажок или реквизит для выбора такой ставки НДС. Дело в том, что полноценная автоматизация учета реализации металлолома налоговыми агентами реализована разработчиками в редакции 3.0. Для редакции 2.0 поддержка законодательных изменений в этой части была добавлена только на уровне формата электронного документооборота (ЭДО).
Таким образом, при обмене электронными документами с контрагентами ставка передается корректно, однако в стандартном пользовательском интерфейсе счетов-фактур и первичных документов специальное текстовое значение ставки НДС не проставляется автоматически. Для правильного оформления документов и формирования Книги продаж проанализируем ручную методику заполнения.
Разберем последовательность действий при продаже лома покупателю — юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.
Оформление документа «Реализация товаров и услуг»:
Создаем стандартный документ реализации. В табличной части указываем номенклатуру (лом или отходы металлов), количество и цену. В графе ставки НДС выбираем расчетную ставку (например, 20/120 или 18/118 в зависимости от периода), но сумму НДС очищаем вручную (ставим равной нулю), так как продавец не предъявляет налог покупателю.
Корректировка движений по НДС:
Проанализируем движения документа по регистрам. Чтобы операция корректно отразилась в Книге продаж, необходимо изменить значение в регистре накопления НДС Продажи. Включаем ручную корректировку движений документа (или используем документ Корректировка записей регистров) и меняем значение в поле Событие с Реализация на Налог исчисляет покупатель.
Выписка счета-фактуры:
На основании реализации создаем документ Счет-фактур выданный. В поле Код вида операции (КВО) обязательно указываем значение 34.
Подготовка печатной формы:
При выводе счета-фактуры или УПД на печать необходимо отредактировать печатную форму в режиме просмотра/редактирования:
— В графе 7 («Налоговая ставка») проставляем надпись: «НДС исчисляется налоговым агентом».
— В графах 8 («Сумма налога») и 9 («Стоимость товаров с налогом») проставляем прочерки.
Посмотрим, как совершенная операция будет выглядеть в налоговой отчетности по НДС:
— Раздел 9 (Книга продаж): Запись формируется с кодом вида операции 34. В графах стоимости продаж без НДС указывается итоговая сумма сделки, а в столбцах суммы налога выводятся нули (прочерки).
— Раздел 3 Декларации по НДС: Данная реализация продавцом в Раздел 3 не включается, так как обязанность по расчету и уплате налога возлагается на покупателя.
Если сделку приходится оформлять регулярно, вручную правит печатные формы неудобно. Рассмотрим способы упрощения работы:
Счет-фактура выданный подключается внешняя печатная форма. Она автоматически очищает суммы налога и выводит надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» в графе 7 при выводе на печать.НДС Продажи, печатных форм и Раздела 9 декларации происходит автоматически без дополнительных правок.