С начала 2018 года вступили в силу существенные изменения в налоговом законодательстве РФ, касающиеся реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, а также вторичного алюминия и его сплавов. Согласно пункту 8 статьи 161 НК РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС при покупке таких товаров переложена на покупателей (налоговых агентов), за исключением случаев, когда продавцом является физическое лицо или лицо, освобожденное от НДС.
В этой статье мы подробно разберем, как реализовать этот механизм в различных конфигурациях 1С, выясним, почему в старых версиях функционал ограничен, и пошагово настроим программу для корректного формирования отчетности.
Рассмотрим ситуацию, с которой сталкиваются многие пользователи, работающие на устаревших версиях программ. В редакции Бухгалтерия предприятия 2.0 (даже в последних релизах) полноценный автоматизированный механизм налогового агентирования по металлолому отсутствует. Разработчики внесли лишь минимальные изменения, необходимые для формирования отчетности (например, новые коды операций в счетах-фактурах), но сами цепочки документов не автоматизированы.
Проанализируем, какие варианты есть у пользователей 2.0 и УПП 1.3:
Запись книги покупок и Запись книги продаж для отражения сумм НДС.1С:Бухгалтерия 3.0 (как в версии ПРОФ, так и в КОРП).Для того чтобы система поняла, что организация работает с металлоломом, необходимо включить соответствующую функциональность. Разберем по шагам, как это сделать в управляемом интерфейсе:
Выясним причину, по которой в договоре может не отображаться нужная настройка. Основным объектом, регулирующим поведение программы, является карточка договора. Рассмотрим, как правильно ее заполнить:
В справочнике Договоры в разделе НДС найдем поле Вид агентского договора. Для работы по новым правилам необходимо выбрать значение: Покупатель выступает в качестве налогового агента по уплате НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Важный нюанс: Если эта настройка не видна, проверьте дату договора. Если дата документа установлена ранее 01.01.2018 года, функционал может быть скрыт, так как закон в тот период еще не действовал. Также убедитесь, что в карточке контрагента указано, что это юридическое лицо или ИП на общей системе налогообложения.
Проанализируем работу со справочником номенклатуры. Для корректного формирования движений в документах поступления недостаточно просто выбрать стандартную ставку 18% или 20%.
В карточке товара (металлолома) в поле % НДС следует выбирать специальное значение: НДС исчисляется налоговым агентом. При выборе этой ставки в документах Поступление (акт, накладная, УПД) программа автоматически поймет, что сумму налога не нужно платить поставщику, но ее необходимо отразить в регистрах учета НДС для последующего начисления и вычета.
Посмотрим на пример того, как должны выглядеть проводки и записи в регистрах у покупателя (налогового агента):
Поступление формируются проводки по дебету счетов учета ТМЦ (10, 41) и кредиту 60. Сумма НДС при этом выделяется на счете 19.11 (НДС при исполнении обязанностей налогового агента) в корреспонденции со счетом 68.02.Счет-фактура выданный с видом Налоговый агент. Важно помнить, что продавец выставляет вам первичный документ с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом», а вы на его основе создаете свой экземпляр.Разберем подробнее технические детали заполнения отчетности. В отличие от аренды госимущества, где используется Раздел 2 декларации, операции по металлолому отражаются иначе:
Если вы видите в 1С:Бухгалтерия 2.0 только коды, но не видите автоматических проводок — это подтверждает, что программа подготовлена только для того, чтобы вы могли вручную вписать эти коды в регламентированные документы, но не для автоматического расчета.
Проанализируем ситуации, которые приводят к неверному расчету налогов:
1. Покупка у «упрощенца»: Если ваш поставщик применяет УСН или освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ, он обязан сделать пометку «Без НДС» в документах. В этом случае вы не становитесь налоговым агентом. В 1С в договоре не нужно ставить галочку налогового агента, а в документе поступления выбирается ставка «Без НДС».
2. Неверный счет учета НДС: Часто бухгалтеры пытаются использовать стандартный счет 19.03. Однако для операций налогового агента по п. 8 ст. 161 НК РФ в программе выделен субсчет 19.11. Если проводки идут на другой счет, проверьте настройки учетной политики и тип договора.
3. Отсутствие записей в Книге продаж: Налоговый агент обязан начислить НДС в момент отгрузки (или оплаты). Если запись появилась только в Книге покупок, это является грубой ошибкой, так как база для начисления должна быть отражена зеркально.
Для автоматизации учета металлолома мы рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерия 3.0. В этой редакции процесс настройки сводится к установке одного признака в договоре и использованию специальной ставки НДС в справочнике номенклатуры. Если же вы вынуждены оставаться на 1С 2.0 или УПП, будьте готовы к ручному заполнению записей книг покупок и продаж или используйте сторонние разработки для автоматизации этих операций.
Помните, что корректность учета зависит от правильной последовательности документов: Поступление -> Счет-фактура (агент) -> Формирование записей книг. Всегда проверяйте коды КВО (33 и 34) в печатных формах и электронных выгрузках декларации.