← На главную

С 1 января 2018 года организации и индивидуальные предприниматели, реализующие лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры и УПД с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом». При этом обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на покупателя (налогового агента).

Проанализируем особенности учета таких операций со стороны продавца, разберем причины, по которым простое добавление ставки в конфигурацию не приводит к автоматическому заполнению книги продаж, и рассмотрим возможные пути решения.

Особенности налогового учета у продавца

Рассмотрим ключевые правила отражения операций реализации сырых шкур и лома металлов у организации-продавца:

1. Отсутствие начисления налога в бюджет: В бухгалтерском учете проводка по кредиту счета 68.02 продавцом не формируется, так как налог в бюджет уплачивает покупатель.
2. Отражение в декларации: Операции не должны попадать в раздел 3 (расчет суммы налога) и раздел 7 (необлагаемые операции) декларации по НДС.
3. Обязательное включение в раздел 9: Сведения о выставленных счетах-фактурах и полученных авансах должны в обязательном порядке отражаться в книге продаж и в разделе 9 декларации по НДС.
4. Коды видов операций: При регистрации счетов-фактур на отгрузку используется код вида операции (КВО) 34, а при получении предварительной оплаты и выставлении авансового счета-фактуры — код 33.
5. Оформление первичных документов: В графе 7 счета-фактуры или УПД указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 («Сумма налога») и 9 проставляются прочерки (в электронных документах — нулевые значения).

Почему простое добавление значения в перечисление не решает проблему?

При попытке самостоятельно доработать устаревшие конфигурации (например, «Бухгалтерия предприятия 2.0» или «Управление производственным предприятием 1.3») разработчики часто ограничиваются добавлением нового значения в перечисление СтавкиНДС и внесением кодов в общий модуль УчетНДС. Однако этого недостаточно для попадания данных в книгу продаж.

Выясним причину такого поведения системы:

1. Сложная структура регистров НДС: Формирование книги продаж и регламентированной декларации в 1С базируется на записях регистра накопления НДС Продажи и алгоритмах закрытия периода.
2. Фильтрация нулевых сумм налога: Типовые запросы отчетов и обработок формирования декларации по НДС отбирают только те записи, где сумма налога больше нуля либо где ставка жестко зашита в условиях запроса (например, «Без НДС» или «0%»). Записи с нулевой суммой налога отсекаются на этапе выборки.
3. Специальные события НДС: В регистре НДС Продажи движение должно фиксироваться со специфическим видом события, исключающим расчет налога, но сохраняющим графу стоимости продаж.

Способы реализации учета для устаревших версий 1С

Если обновление на актуальную версию конфигурации временно невозможно, рассмотрим несколько вариантов адаптации учетной системы:

1. Использование внешних печатных форм: Для корректной выдачи первичных документов контрагентам разрабатывается внешняя печатная форма счета-фактуры или УПД, в которой жестко прописывается вывод текста «НДС исчисляется налоговым агентом» в графе ставки и очищаются суммы налога.
2. Документ «Запись книги продаж» или «Отражение начисления НДС»: Продавец может сформировать записи вручную с указанием КВО 33 или 34, заполнением общей стоимости реализации и нулевой суммой НДС.
3. Комплексная доработка модулей формирования отчетности:

   Потребуется изменить:

   1. Алгоритмы проведения документов реализации и счетов-фактур по регистру накопления НДС Продажи.
   2. Запросы в общем модуле формирования книги продаж и модуля регламентированного отчета «Декларация по НДС».
   3. Схему выгрузки данных декларации в формат XML для передачи через операторов ЭДО.
4. Ручная корректировка регламентированного отчета: Добавление необходимых строк непосредственно в раздел 9 открытой формы регламентированного отчета «Декларация по НДС» перед ее выгрузкой и отправкой в контролирующие органы.

Реализация механизма в актуальных типовых конфигурациях

В современных конфигурациях (например, «Бухгалтерия предприятия 3.0») данный механизм полностью автоматизирован и не требует доработок программного кода:

1. В настройках функциональности программы активируется признак «Покупатели организации — налоговые агенты по НДС» (при включенном учете по договорам).
2. В карточке договора с покупателем взводится флаг «Покупатель выступает в качестве налогового агента по уплате НДС».
3. При проведении документов реализации и счетов-фактур система автоматически делает движения по регистру НДС Продажи с событием «Налог исчисляет покупатель», не формирует бухгалтерские проводки по начислению НДС и автоматически заполняет раздел 9 декларации кодами 33 и 34.