← На главную

При ведении учета основных средств в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» нередко возникает специфическая задача: необходимо распределить сумму начисленной амортизации одного объекта ОС по подразделениям компании, но с применением разных баз распределения. Например, в бухгалтерском учете затраты должны делиться пропорционально занимаемой подразделениями площади, а в налоговом учете — пропорционально фонду оплаты труда (ФОТ) сотрудников.

Разберем архитектурные ограничения типовых механизмов амортизации, технические варианты реализации раздельного отнесения затрат и методически корректные альтернативы закрытия месяца.

Ограничения типового механизма начисления амортизации

Прежде чем приступать к настройке, проанализируем, почему данная задача не решается стандартным заполнением одного документа:

1. Статичность коэффициентов в способах отражения. В справочнике Способы отражения расходов по амортизации доли распределения задаются фиксированными числовыми коэффициентами. Механизм начисления амортизации не умеет динамически «на лету» рассчитывать доли на основании фактических учетных баз текущего месяца (например, брать оперативную сумму начисленной заработной платы по подразделениям).
2. Единая строка аналитики в справочнике. Табличная часть элемента справочника Способы отражения расходов по амортизации связывает в одну строку счет БУ, счет НУ, подразделение и коэффициент. Нельзя внутри одного элемента указать один список подразделений для БУ и совершенно другой список для НУ.
3. Поведение документа изменения способа. Типовой документ Изменение способов отражения расходов по амортизации ОС не имеет признака разделения по видам учета. При его проведении выбранный способ одновременно перезаписывается и для БУ, и для НУ.

Технический вариант: разделение через регистры сведений

Рассмотрим структуру хранения данных в УПП 1.3. Сведения о назначенных способах отражения расходов хранятся в двух независимых периодических регистрах сведений:

1. Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет)
2. Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет)

Алгоритм проведения регламентного документа Амортизация ОС считывает данные из этих регистров по отдельности. Это дает возможность применить технический обход типового интерфейса:

1. Создадим два отдельных элемента в справочнике Способы отражения расходов по амортизации: первый способ назовем, например, «Распределение по БУ (площади)», второй — «Распределение по НУ (ФОТ)».
2. С помощью документа Корректировка записей регистров вручную сделаем движения по указанным регистрам сведений на дату изменения способа:
   1. В регистр Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет) запишем для ОС первый способ.
   2. В регистр Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет) запишем для того же ОС второй способ.
3. Проведем регламентный документ Амортизация ОС и проанализируем проводки: система сформирует записи по счетам БУ согласно первому списку подразделений, а по счетам НУ — согласно второму.

Важное ограничение метода: коэффициенты в справочниках остаются фиксированными. Если база распределения (ФОТ или площадь) меняется каждый месяц, бухгалтеру придется ежемесячно пересчитывать доли, создавать новые элементы справочника и вводить новый документ Корректировка записей регистров.

Риски и последствия для ПБУ 18/02 и расчета себестоимости

Прежде чем внедрять разделение на уровне начисления амортизации, выясним причину возможных сложностей в учете:

1. Перекос аналитики по счетам затрат. Если амортизация по БУ падает на Подразделение 1, а по НУ — на Подразделение 2, то на счетах затрат (20, 25, 26) возникает искусственная разница. В одном отделе сумма БУ будет превышать НУ, в другом — сумма НУ превышать БУ.
2. Ошибки и путаница по ПБУ 18/02. При применении балансового или затратного метода ПБУ 18/02 система зафиксирует постоянные и временные разницы на уровне аналитики конкретных подразделений.
3. Искажение себестоимости. Документ Расчет себестоимости выпуска распределяет косвенные и производственные расходы внутри подразделения по собственным базам выпуска. В результате разницы по амортизации БУ и НУ перейдут на совершенно разную готовую продукцию, что сделает практически невозможным сверку регистров налогового учета с декларацией по налогу на прибыль.

Методически выверенные альтернативы

Если цель компании — распределить косвенные расходы между отделами динамически и без разрушения параллельности учета БУ и НУ, рассмотрим два стандартных подхода.

1. Распределение через закрытие месяца (счета 25 или 26):
   1. Начисляем амортизацию без предварительного деления на единое общее подразделение (например, административно-хозяйственный отдел) и собирательную статью затрат.
   2. В регистре сведений Способы распределения статей затрат организаций настраиваем правила закрытия этой статьи. Для целей налогового учета выбираем предопределенную базу «Оплата труда», а для бухгалтерского учета задаем фиксированную пропорцию либо собственную базу.
   3. При выполнении документа Расчет себестоимости выпуска затраты корректно распределятся регламентным механизмом программы.
2. Использование документа «Распределение прочих затрат»:
   1. Затраты по амортизации собираются на единой промежуточной статье.
   2. Перед расчетом себестоимости вводится документ Распределение прочих затрат. В его табличной части можно распределить суммы на выпуск или подразделения, при необходимости вручную скорректировав суммы по колонкам БУ и НУ или заполнив их внешней обработкой по фактическим данным занимаемых площадей и начислений зарплаты.

Таким образом, технически разделить начисление амортизации между БУ и НУ возможно через прямое заполнение регистров сведений, однако с точки зрения методологии учета и корректности применения ПБУ 18/02 предпочтительнее относить амортизацию на единую статью и производить раздельное распределение на этапе закрытия затратных счетов.