← На главную

В хозяйственной деятельности нередко возникают ситуации, когда единый инвентарный объект основных средств требуется разделить на несколько самостоятельных объектов. Примерами могут служить разделение здания на отдельные помещения, разделение земельного участка или выделение отдельного оборудования из единого производственного комплекса. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 отдельный специализированный документ «Разукомплектация ОС» отсутствует, поэтому рассмотрим способы корректного отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Прежде чем приступать к операциям в программе, проанализируем основные методологические правила разделения активов согласно нормам бухгалтерского учета (ФСБУ 6/2020) и НК РФ.

Методология и правила распределения показателей

При разделении одного объекта на несколько новых необходимо определить долю каждого нового актива:

1. База распределения стоимости: первоначальная стоимость и накопленная амортизация исходного объекта распределяются между новыми объектами пропорционально экономически обоснованной базе (рыночной или экспертной стоимости, площади, кадастровой стоимости или техническим характеристикам). Суммарная первоначальная стоимость и накопленная амортизация новых объектов должны в точности равняться показателям исходного ОС на дату операции.
2. Срок полезного использования (СПИ) в бухгалтерском учете: разделение объекта трактуется как изменение условий эксплуатации, поэтому в соответствии с ФСБУ 6/2020 для каждого нового объекта заново определяются или пересматриваются элементы амортизации: оставшийся СПИ, способ начисления амортизации и ликвидационная стоимость.
3. Срок полезного использования в налоговом учете: в НУ для вновь образованных объектов СПИ устанавливается в пределах оставшегося срока эксплуатации исходного ОС (первоначальный СПИ за вычетом фактически отработанного срока).

Способ 1. Оформление через списание и документ «Ввод остатков»

Этот способ является наиболее надежным и простым для пользователя, так как исключает риск ошибок при ручном заполнении многочисленных регистров подсистемы учета основных средств.

Разберем по шагам порядок действий:

1. Создание новых объектов: перейдем в справочник Основные средства и создадим карточки для всех новых инвентарных объектов, которые появятся в результате разделения.
2. Списание исходного объекта ОС:

   Оформим документ Списание ОС на дату разделения. В табличной части укажем разделяемый объект. Документ рассчитает амортизацию за текущий месяц и сформирует проводки по списанию накопленной амортизации (в дебет субсчета 01.09) и остаточной стоимости (в дебет счета 91.02).

   Так как реального выбытия актива и признания внереализационных расходов не происходит, включим режим «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)» и удалим строку проводки по списанию остаточной стоимости на счет 91.02 (Дт 91.02 — Кт 01.09). В результате остаточная стоимость останется на транзитном субсчете 01.09.

3. Принятие к учету новых объектов:

   Создадим документ Ввод остатков по разделу «Основные средства» на дату разделения.

   Для каждого нового объекта заполним первоначальную стоимость, сумму накопленной амортизации, оставшийся срок полезного использования, параметры начисления амортизации и счета учета (счет 01.01 и счет 02.01). В качестве счета списания стоимости укажем субсчет 01.09, чтобы закрыть остаток, зависший после списания старого ОС.

   Документ автоматически сформирует все необходимые записи по регистрам сведений, управляющим начислением амортизации со следующего месяца.

Способ 2. Оформление через «Списание ОС» и «Операцию, введенную вручную»

Рассмотрим альтернативный вариант, при котором перенос стоимости и регистрация параметров выполняются с помощью ручной операции.

Разберем последовательность действий:

1. Оформим снятие с учета старого объекта документом Списание ОС с включением ручной корректировки, как описано в первом способе.
2. Создадим документ Операция, введенная вручную. На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» внесем проводки по распределению остаточной стоимости с субсчета 01.09 на субсчет 01.01 каждого нового ОС, либо напрямую:

   Дт 01.01 (Новое ОС) — Кт 01.01 (Старое ОС) — на долю первоначальной стоимости;

   Дт 02.01 (Старое ОС) — Кт 02.01 (Новое ОС) — на долю накопленной амортизации.

3. В документе операции нажмем «Еще» → «Выбор регистров» и перейдем на вкладку «Регистры сведений». Отметим флажками и вручную заполним все регистры, необходимые для дальнейшего расчета амортизации:

   — Состояния ОС организаций (устанавливаем состояние «Принято к учету»);

   — Счета бухгалтерского учета ОС;

   — Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);

   — Параметры амортизации ОС (налоговый учет);

   — Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет);

   — Первоначальные сведения ОС (налоговый учет);

   — Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);

   — Начисление амортизации ОС (налоговый учет);

   — События ОС.

Особенности учета недвижимости и налога на имущество

Проанализируем специфику учета, если разделению подлежит объект недвижимого имущества:

1. Регистрация прав: разделение объекта недвижимости вступает в силу с даты внесения изменений в ЕГРН и получения новых выписок с присвоенными кадастровыми номерами.
2. Налог на имущество: если разделенное имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, необходимо прекратить регистрацию старого объекта в регистре Объекты с особым порядком налогообложения и создать новые записи для каждого выделенного помещения с новыми кадастровыми номерами и кадастровой стоимостью.

После проведения документов обязательно выполним закрытие месяца и проверим корректность расчета амортизации по новым объектам в отчете «Ведомость амортизации ОС».