В производственной практике часто возникают ситуации, когда со склада в незавершенное производство (НЗП) списывается больше материалов, чем расходуется по факту. В конце отчетного периода на балансе цехов остаются неиспользованные остатки. Чтобы навести порядок в учете, эти материалы необходимо вернуть на склад (восстановить). Однако при попытке отразить эту операцию бухгалтеры часто сталкиваются с трудностями: в управленческом учете появляются необъяснимые «минусы», расчет себестоимости выдает ошибки, а стандартные документы оприходования норовят начислить предприятию прочий доход там, где его нет.
В данной статье мы подробно разберем, почему возникают подобные проблемы в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП), и рассмотрим по шагам, как правильно возвращать материалы из производства без негативных последствий для бухгалтерского и управленческого учета. При переходе на современные системы для сохранения истории и оборотов можно использовать перенос данных из 1С:УПП 1.3 в 1С:ERP 2.
Выясним причины появления ошибок и изучим два основных инструмента для их решения: правильное документирование возврата и выравнивание аналитики незавершенного производства.
Для начала проанализируем ситуацию, описанную пользователями. На предприятии материалы списываются под различные заказы на производство. Когда в конце месяца обнаруживается излишек, бухгалтеры пытаются вернуть материалы, используя документ Отчет производства за смену (ОПзС) на вкладке «Возвратные отходы». При этом в системе возникает отрицательный остаток в управленческом учете.
Это происходит по двум главным причинам:
Рассмотрим, как решить эти проблемы и наладить корректный учет.
Самая распространенная ошибка бухгалтеров при возврате материалов — страх использовать документ Оприходование материалов из производства. Существует мнение, что данный документ обязательно сформирует проводку по получению прочего дохода (на счет 91.01 «Прочие доходы»), что приведет к искусственному завышению прибыли и налоговой базы.
На самом деле это не так, если правильно выбрать вид операции. Разберем этот процесс по шагам.
Шаг 1. Создание документа и выбор операции
Создаем новый документ Оприходование материалов из производства. Перед заполнением табличной части нажимаем на кнопку «Операция» в верхнем меню документа и выбираем вид операции — «Возвратные отходы».
Шаг 2. Заполнение вкладки «Материалы»
В табличной части указываем номенклатуру возвращаемого материала, его количество и склад, на который он возвращается. Также обязательно указывается статья затрат, на которую ранее списывался данный материал, и фиксированная цена, по которой отходы возвращаются на склад.
Шаг 3. Анализ формируемых проводок
При выборе операции «Возвратные отходы» документ работает по принципу «красного сторно» (или обратной проводки по затратам). Вместо начисления дохода (Дт 10 - Кт 91.01) система формирует проводку:
Дт 10.01 (или 10.06) - Кт 20.01 (или 23)Эта проводка уменьшает (стонирует) сумму накопленных затрат основного или вспомогательного производства. Таким образом, себестоимость выпущенной ранее продукции уменьшается на стоимость возвращенных материалов, а прочий доход не возникает. Это идеальное решение, когда материал нужно вернуть «в кучу» с нескольких заказов без жесткой привязки к конкретному выпуску.
Даже если мы выбрали правильный документ, проведение «Расчета себестоимости» все равно может выдавать ошибки, если нарушена аналитика незавершенного производства. Проанализируем ситуацию с подразделениями, упомянутую на форуме.
Если материалы списывались документом Требование-накладная на подразделение ПХО, а возвращаются документом Оприходование материалов из производства по подразделению ПТО, система выдаст ошибку о превышении объема списываемых затрат над остатком в НЗП. Для исправления этой ситуации выполним следующие действия.
Шаг 1. Анализ расхождений с помощью отчета
Открываем специализированный отчет «Анализ распределения производственных затрат». Этот отчет предназначен для сопоставления данных в регистрах «Затраты на выпуск продукции» и «Незавершенное производство».
Подразделение, Номенклатурная группа, Заказ, Статья затрат и Номенклатура.Шаг 2. Корректировка документов движения
Самый правильный способ устранения расхождения — исправление первичных документов.
Если возврат фактически производился тем же подразделением, которое забирало материалы, необходимо открыть документ возврата (Оприходование материалов из производства или Отчет производства за смену) и изменить в нем подразделение с ПТО на ПХО. Аналитика затрат при списании и возврате должна совпадать до символа.
Шаг 3. Использование документа «Корректировка НЗП»
Если период уже закрыт для изменения или документы нельзя править по другим причинам, используем документ Корректировка незавершенного производства.
С его помощью мы можем «перекинуть» зависшие затраты с одного подразделения на другое:
После корректировки аналитики необходимо повторно запустить регламентный документ Расчет себестоимости выпуска. Проблема с минусами в управленческом учете будет полностью решена.
Для того чтобы система 1С:УПП корректно понимала характер хозяйственной операции, критически важно правильно настроить статью затрат, по которой отражается возврат. Рассмотрим настройки этой статьи в справочнике «Статьи затрат»:
Если этот статус не будет указан, система воспримет возвращаемый материал как обычное списание, что приведет к удвоению ошибок при расчете себестоимости и некорректному распределению затрат на выпуск продукции.
Для закрепления материала сформируем краткий чек-лист по работе с возвратными отходами в 1С:УПП:
Оприходование материалов из производства с видом операции Возвратные отходы.Отчет производства за смену, обязательно заполняем вкладку «Распределение возвратных отходов», чтобы распределить сумму уменьшения себестоимости на выпущенные изделия.Анализ распределения производственных затрат.Применяя данные методологические подходы, вы навсегда избавитесь от «минусов» в незавершенном производстве и обеспечите идеальную точность расчета себестоимости готовой продукции.