← На главную

В практической деятельности бухгалтера нередко возникают ситуации, когда предприятие вынужденно приостанавливает свою основную деятельность. Это может быть связано с внешними факторами, такими как ограничительные меры, ремонт оборудования, сезонный характер работ или отсутствие заказов. В такие периоды выпуск продукции не осуществляется, услуги не оказываются, а значит, на счете 20 «Основное производство» отсутствуют кредитовые обороты. При этом постоянные расходы предприятия продолжают накапливаться. В частности, на счете 25 «Общепроизводственные расходы» могут продолжать отражаться затраты, например, амортизация оборудования, аренда производственных помещений или списание расходов будущих периодов (РБП).

При попытке выполнить регламентную процедуру «Закрытие месяца» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (включая версию КОРП 3.0) пользователи сталкиваются с тем, что счет 25 упорно отказывается закрываться. Программа выдает ошибку, так как не обнаруживает базу для распределения косвенных расходов. Давайте подробно разберем, почему возникает эта проблема, и проанализируем все возможные способы ее решения — от изменения настроек программы до официальных методологических рекомендаций Минфина РФ.

Выясняем причину: почему программа блокирует закрытие счета 25?

Для начала разберем внутреннюю логику работы программы «1С:Бухгалтерия». По умолчанию в настройках учетной политики заложено, что общепроизводственные расходы, аккумулируемые на счете 25, в конце месяца должны распределяться на счета основного или вспомогательного производства (счета 20 и 23). Распределение происходит пропорционально выбранной базе: объему выпуска, плановой себестоимости, прямой оплате труда, материальным затратам или выручке.

Если в течение месяца на счете 20 не было отражено никаких прямых затрат и не было выпуска продукции (или оказания услуг), то математическая база для распределения равна нулю. Программа пытается разделить накопленную на счете 25 сумму на ноль, сталкивается с логической невозможностью выполнения операции и прерывает закрытие месяца с ошибкой. Наша задача — помочь программе обойти это ограничение, выбрав наиболее корректный с точки зрения бухгалтерского и налогового учета путь.

---

Решение 1: Временный перенос затрат на счет 91.02 (Рекомендация Минфина)

Рассмотрим самое методологически верное решение с точки зрения законодательства. В период вынужденного простоя расходы, которые обычно относятся к общепроизводственным, фактически не связаны с текущим производством продукции или оказанием услуг. Согласно Письму Минфина РФ № ПЗ-14/2020, затраты на оплату простоя, а также иные сопутствующие расходы, приходящиеся на период приостановки деятельности, должны классифицироваться как прочие расходы и списываться напрямую на финансовый результат.

Для реализации этого подхода в «1С:Бухгалтерия 8» выполним следующие шаги:

1. Если дебетовые обороты по счету 25 формируются за счет автоматического списания расходов будущих периодов (РБП), перейдем в справочник «Расходы будущих периодов».
2. Откроем карточку соответствующего РБП и найдем поле, в котором указан счет затрат (по умолчанию там установлен счет 25).
3. Временно изменим счет затрат на 91.02 («Прочие расходы»), выбрав субконто «Расходы по вынужденному простою» или аналогичную статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие косвенные расходы».
4. Если на счете 25 отражаются иные статьи (например, амортизация), перенастроим способы отражения расходов для соответствующих объектов основных средств в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации», временно указав счет 91.02 вместо 25.

При таком подходе в регламентной процедуре «Закрытие месяца» программа спишет все затраты напрямую в дебет счета 91.02. Счет 25 останется пустым, и процедура закроется успешно без лишних ручных корректировок. Когда деятельность возобновится, мы сможем вернуть прежние настройки счетов затрат.

---

Решение 2: Временное изменение параметров списания РБП

Если расходы будущих периодов не критично списывать именно в текущем месяце (например, это мелкие подписки, страховки или лицензии), мы можем воспользоваться советом с форума и временно приостановить их списание.

Проанализируем этот процесс по шагам:

1. Перейдем в справочник «Расходы будущих периодов».
2. В карточке элемента найдем реквизиты, отвечающие за период списания (даты начала и окончания списания).
3. Сдвинем дату начала списания на будущий период, когда планируется возобновление деятельности компании, либо временно очистим эти параметры (или установим признак приостановки списания, если это поддерживается версией программы).

В результате в закрываемом месяце программа просто проигнорирует данные РБП, дебетовых оборотов на счете 25 не возникнет, и проблема с его закрытием отпадет сама собой. Однако помните, что этот способ временно искажает бухгалтерский учет, так как расходы фактически должны признаваться равномерно. Для контроля таких сумм за произвольные интервалы подойдёт справка-расчет списания расходов будущих периодов.

---

Решение 3: Изменение базы распределения косвенных расходов

Если на предприятии приостановлено только производство, но продолжается начисление заработной платы производственному персоналу (которая отражается по дебету счета 20), мы можем изменить базу распределения общепроизводственных расходов. Вместо выпуска продукции или выручки настроим распределение по оплате труда.

Разберем, как изменить настройки распределения:

1. Перейдем в раздел меню «Главное» — «Учетная политика».
2. В блоке настройки учета затрат перейдем по ссылке к правилам распределения косвенных расходов (для счета 25).
3. Изменим базу распределения на «Оплата труда» или «Прямые затраты».
4. Если в текущем месяце по дебету счета 20 отражена хотя бы одна копейка расходов на оплату труда (например, оклады сотрудников на время простоя), программа увидит эту базу и успешно распределит все накопленные на счете 25 суммы на счет 20.

---

Решение 4: Технический обход («Обман программы» через копеечную выручку)

Если бухгалтер категорически настаивает на том, что расходы должны остаться на счете 25 и в дальнейшем уйти на себестоимость через счет 20, можно прибегнуть к проверенному техническому «лайфхаку», который часто используют практикующие специалисты 1С.

Смысл этого метода заключается в искусственном создании базы распределения:

1. Создадим документ Реализация (акт, накладная, УПД) в текущем проблемном месяце.
2. В табличной части укажем любую символическую услугу по той номенклатурной группе, по которой обычно ведется деятельность, и установим цену, равную 1 рублю или даже 1 копейке.
3. Проведем документ. Теперь на счете 90.01 появилась выручка, а на счете 20 — база для распределения.
4. Запустим регламентную операцию «Закрытие месяца». Программа увидит базу распределения, успешно закроет счет 25 на счет 20, а затем спишет все на счет 90.02 в себестоимость продаж.
5. После успешного закрытия периода и формирования всей необходимой отчетности, в следующем месяце мы можем сделать документ Сторно операцией для этой копеечной реализации, чтобы не искажать реальные показатели выручки перед налоговыми органами.

---

Решение 5: Ручное распределение затрат с формированием НЗП

Если мы не хотим использовать искусственные документы реализации, можно закрыть счет 25 вручную. В результате на счете 20 образуется незавершенное производство (НЗП), которое будет висеть до момента возобновления деятельности компании. Для автоматизации такого действия подойдёт обработка для дозакрытия затратных счетов по статьям затрат.

Выполним следующие действия:

1. Перейдем в раздел «Операции» и создадим документ «Операция, введенная вручную».
2. Создадим проводку: Дт 20.01 — Кт 25 на сумму остатка по счету 25.
3. Критически важный нюанс: при заполнении дебета счета 20.01 обязательно детально заполняйте всю аналитику! Укажите конкретное производственное подразделение, номенклатурную группу и статью затрат. Если оставить аналитику пустой, в будущем при закрытии месяца программа выдаст новые ошибки из-за перекосов в регистрах учета.
4. После проведения ручной операции запустим «Закрытие месяца». Программа увидит, что сальдо на 25 счете равно нулю, и успешно пропустит данный шаг. Накопленные на счете 20.01 суммы будут отражаться как незавершенное производство и автоматически спишутся, как только возобновится выпуск продукции или появится выручка.

---

Решение 6: Анализ настроек учетной политики по ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Современные релизы программы «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» работают в строгом соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы». В соответствии с этим стандартом, незавершенное производство может оцениваться разными способами, и это напрямую влияет на алгоритм закрытия затратных счетов.

Давайте проверим настройки нашей учетной политики:

• Перейдем в раздел «Главное» — «Учетная политика» — «Учет затрат».
• Найдем параметр «Учет незавершенного производства».
• Если этот параметр установлен в положение «Не ведется», это означает, что программа обязана списывать все затраты текущего месяца без остатка. В таком случае при закрытии месяца все затраты со счета 25, ушедшие на счет 20, должны автоматически списаться напрямую на счет 90.02 «Себестоимость продаж», даже при отсутствии выпуска.
• Если же у вас настроен детальный учет НЗП (например, по результатам инвентаризации), программа потребует обязательного наличия базы распределения. В этом случае наиболее безопасным и методологически верным выбором будет использование Решения 1 (перенос на 91.02) или Решения 5 (ручной перенос на 20 счет с заполнением аналитики НЗП).

Мы подробно разобрали все возможные варианты обхода ошибки закрытия 25 счета в период простоя. Выберите наиболее подходящий для вашей организации метод, исходя из требований вашей учетной политики и рекомендаций Минфина!