← На главную

В практической деятельности производственных предприятий часто возникает ситуация, когда в конкретном месяце цех или отдельное производственное подразделение простаивало и не выпускало готовую продукцию. При этом подразделение продолжало нести расходы: начислялась амортизация оборудования, выплачивался оклад цеховому персоналу, потреблялась электроэнергия на поддержание работоспособности систем. Все эти затраты аккумулируются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» (ОПР).

Параллельно на счете 20 «Основное производство» по данному подразделению могут числиться прямые затраты в виде незавершенного производства (НЗП), перешедшие с прошлых периодов или поступившие в текущем месяце. При проведении регламентной операции «Закрытие месяца» бухгалтер обнаруживает, что ни 25-й, ни 20-й счета автоматически не закрываются. Давайте подробно разберем, почему так происходит в программе 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (1С:УПП), и найдем технически и методологически верные способы решения этой проблемы.

Почему возникает проблема автоматического закрытия 25 счета?

Чтобы понять логику программы, проанализируем, как работает документ Расчет себестоимости выпуска (РСВ) в 1С:УПП. Расчет механизмов распределения косвенных расходов жестко завязан на базу распределения. База распределения определяется в регистре сведений Способы распределения статей затрат организаций.

Если для статей общепроизводственных расходов установлена база распределения, ориентированная на показатели выпуска (например, «По объему выпуска», «По плановой себестоимости» или «По оплате труда основных рабочих», если начислений по этой статье в текущем месяце не было), то алгоритм расчета сталкивается с нулевым знаменателем. Программа ищет аналитику выпуска — документы Отчет производства за смену или Акт об оказании производственных услуг по данному подразделению за текущий месяц. Если таких документов нет, то база распределения равна нулю, и программа физически не может распределить накопленный 25 счет. В результате вся сумма ОПР «зависает» на счете 25.

Рассмотрим подробнее три основных способа решения этой проблемы: от стандартных настроек до обходных приемов и методологических корректировок под требования современного законодательства.

Решение 1. Настройка базы распределения по материальным или прямым затратам

Если на счете 20 по данному подразделению в текущем месяце есть движения (например, были списаны материалы в производство, но сам выпуск еще не отражен), мы можем настроить распределение ОПР на эти остатки незавершенного производства.

Разберем этот процесс по шагам:

1. Перейдем в регистр сведений Способы распределения статей затрат организаций.
2. Для требуемых статей затрат с характером «Общепроизводственные расходы» установим способ распределения «По материальным затратам» или «По прямым затратам».
3. В настройках способа распределения укажем фильтры по подразделениям (если это необходимо) и выберем показатель, который будет выступать базой.
4. Запустим документ Расчет себестоимости выпуска.

При такой настройке система проанализирует остатки и обороты по дебету счета 20 (в разрезе номенклатурных групп и статей затрат) и распределит сумму с 25 счета на эти затраты. В итоге 25 счет полностью закроется, а распределенные суммы ОПР увеличат стоимость незавершенного производства на счете 20. Они будут ожидать выпуска продукции в последующих периодах.

Важное примечание: Если на счете 20 нет абсолютно никаких затрат в текущем месяце (нет ни списания материалов, ни начисления зарплаты), то данный способ не сработает, так как фактическая база распределения на счете 20 все равно будет равна нулю.

Решение 2. Обходной путь с «виртуальным выпуском» на 1 копейку

Этот способ является неофициальным, но крайне популярным среди практикующих внедренцев и бухгалтеров, работающих в 1С:УПП. Если база распределения отсутствует полностью, а закрыть период необходимо срочно, мы можем искусственно создать эту базу.

Рассмотрим алгоритм действий:

1. Создадим документ Акт об оказании производственных услуг или Отчет производства за смену в конце месяца по «проблемному» подразделению.
2. В качестве выпускаемой продукции выберем любую фиктивную услугу или номенклатуру (например, «Информационные услуги» или «Техническое обслуживание»).
3. Установим минимальную плановую стоимость выпуска — 0,01 руб. (1 копейка). Это создаст необходимую аналитику выпуска в регистрах накопления.
4. Проведем документ Расчет себестоимости выпуска. Поскольку база теперь не равна нулю (система видит выпуск на 1 копейку), программа успешно распределит все накопленные общепроизводственные расходы с 25 счета на себестоимость этого фиктивного выпуска.
5. После успешного расчета себестоимости и закрытия периода этот фиктивный выпуск можно либо оставить (списав его копеечную стоимость на коммерческие или прочие расходы), либо распроводить и корректировать вручную. Однако мы рекомендуем оставлять этот выпуск на балансе, так как последующее удаление документов без перепроведения РСВ приведет к расхождениям между бухгалтерским учетом и регистрами накопления Затраты и Незавершенное производство.

Внимание! Использование ручных бухгалтерских справок (операций, введенных вручную) вида Дт 20 Кт 25 в 1С:УПП категорически противопоказано. Это нарушает баланс между бухгалтерскими проводками и аналитическими регистрами накопления (РАУЗ или партионный учет). В последующих периодах это гарантированно приведет к некорректному расчету себестоимости и возникновению «зависших» сумм.

Решение 3. Соответствие ФСБУ 5/2019 «Запасы» (Методологически верный способ)

С введением в действие федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» методология учета существенно изменилась. Согласно стандарту, в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не могут включаться расходы, возникшие в связи с неполной загрузкой производственных мощностей, простоями, браком или отсутствием производства.

Это означает, что если подразделение не выпускало продукцию, то затраты, собранные на 25 счете, признаются нераспределенными общепроизводственными расходами (расходами периода) и не должны капитализироваться на 20 счете в составе НЗП. Их необходимо списывать напрямую на финансовый результат текущего периода:

Дт 90.02 (или 90.08) — Кт 25

Поскольку 1С:УПП является устаревшей конфигурацией и не поддерживает автоматическое деление ОПР на распределенные и нераспределенные по правилам ФСБУ 5/2019, нам придется настроить это списание самостоятельно. Выясним, как это реализовать:

1. Используем документ Корректировка прочих затрат (или Распределение прочих затрат).
2. В табличной части укажем статьи затрат 25 счета, накопленные за время простоя подразделения.
3. В качестве направления списания (счета-получателя) укажем счет 90.02 «Себестоимость продаж» (или 90.08 «Управленческие расходы» в зависимости от вашей учетной политики) с аналитикой по соответствующей номенклатурной группе или статье прочих расходов.
4. Документ сделает необходимые движения как по бухгалтерскому учету, так и по регистрам затрат, что позволит 25 счету успешно закрыться без привлечения 20 счета.

Второй вариант реализации требований ФСБУ 5/2019 в УПП — это временное изменение характера затрат. На период отсутствия выпуска статьи затрат на 25 счете можно переквалифицировать в характер «Общехозяйственные расходы» (26 счет). При условии, что в учетной политике включен метод «Директ-костинг», эти расходы в конце месяца автоматически спишутся напрямую в дебет счета 90.08, минуя производственную себестоимость и не требуя наличия базы выпуска.

Выводы и рекомендации

Выбор конкретного решения зависит от задач, которые ставит перед вами руководство и учетная политика предприятия:

• Если вам нужно временно «спрятать» затраты 25 счета в незавершенном производстве до начала выпуска в будущих периодах — используйте Решение 1 (настройка базы по материальным затратам на 20 счете).
• Если выпуска нет, прямых затрат на 20 счете тоже нет, но закрыть счета необходимо любой ценой — используйте Решение 2 (фиктивный выпуск на 1 копейку). Это технический костыль, требующий аккуратности.
• Если вы ведете учет строго в соответствии с современными требованиями ФСБУ 5/2019 — используйте Решение 3 (ручное распределение затрат простоя напрямую на 90 счет с помощью документов корректировки затрат).

Рекомендуем предварительно протестировать выбранную методику на копии информационной базы, проверить оборотно-сальдовую ведомость по счетам 20, 25 и 90, а также убедиться в отсутствии ошибок в отчете «Анализ распределения производственных затрат».