← На главную

При переходе организации или индивидуального предпринимателя с объекта налогообложения УСН «Доходы» на объект «Доходы минус расходы» часто возникает проблема с учетом переходящих авансов и материалов. Рассмотрим подробнее, почему возникают статусы «Не оплачено» в документах и как правильно организовать учет в программе 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0).

Законодательная база и причина проблемы

Проанализируем нормы Налогового кодекса РФ. Согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ, при смене объекта налогообложения расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект «Доходы», при исчислении налоговой базы нового периода не учитываются.

Выясним причину технического поведения программы:

1. Во время применения объекта «Доходы» подсистема налогового учета УСН в 1С не формирует записи в специализированных регистрах накопления (таких как Расходы при УСН и Прочие расчеты), поскольку учет расходов для КУДиР не требовался.
2. Если аванс поставщику был выплачен в период действия режима «Доходы», а оприходование материалов или услуг произошло уже после перехода на «Доходы минус расходы», алгоритм программы не видит исторической записи о произведенной оплате в регистрах УСН.
3. В результате при проведении поступления материалы получают статус «Не оплачено» или «Не списано».

Шаг 1. Изменение настроек налогового учета в 1С

Перейдем к настройке системы для нового налогового периода. Разберем по шагам, как обновить параметры программы:

1. Откроем раздел Главное и перейдем в пункт Налоги и отчеты.
2. Выберите вкладку УСН.
3. Установите переключатель в положение «Доходы минус расходы» и укажите дату начала применения (1 января текущего года).

Шаг 2. Корректировка статуса принятия расходов

Так как переходящие расходы (оплата по которым прошла в период применения УСН «Доходы») законодательно нельзя принимать к налоговому учету в новом периоде, их необходимо пометить как не принимаемые.

Рассмотрим два способа исправления ситуаций с переходящими авансами и поступлениями:

Способ 1. Ручная корректировка движений документа поступления

Если документ поступления товаров или материалов оформлен уже на новом режиме, но относится к старому авансу, выполним следующие действия:

1. Откроем проведенный документ Поступление (акты, накладные, УПД).
2. Нажмем кнопку Движения документа (или Дт/Кт).
3. Установим флаг «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)».
4. Перейдем на вкладку регистра накопления Расходы при УСН.
5. В колонке Отражение в НУ изменим значение с «Принимаются» на «Не принимаются».
6. Сохраним и закроем движения документа.

Способ 2. Ввод начальных остатков по регистрам УСН

Для корректной работы партионного учета УСН на 31 декабря предшествующего года (до даты перехода) можно ввести остатки по регистрам подсистемы УСН:

1. Создадим документ Операция, введенная вручную от 31 декабря года, предшествующего переходу.
2. Через меню Еще — Выбор регистров добавим регистры накопления Расходы при УСН и Прочие расчеты.
3. Заполним строки по остаткам нереализованных товаров или материалов, указав для поля Отражение в НУ значение «Не принимаются».

Контроль правильности учета

Для проверки корректности отражения операций после перехода с одного объекта УСН на другой используем специализированные отчеты программы:

1. Сформируем отчет Анализ расходов УСН (находится в разделе Отчеты — УСН), чтобы проверить, какие расходы признаются в КУДиР, а какие зависают в статусах ожидания оплаты или списания.
2. Используем Универсальный отчет по регистру накопления Расходы при УСН для детальной проверки статусов материальных расходов и расчетов с контрагентами.