Рассмотрим ситуацию подробно. Организация или ИП раньше применяли УСН с объектом «доходы», затем перешли на УСН «доходы минус расходы». Товар был оплачен поставщику еще в прошлом году, когда применялась УСН «доходы», а получен и продан покупателю уже в текущем году, когда учет ведется в новой базе 1С 8.3 на УСН «доходы минус расходы». В новой базе введены начальные остатки только в виде аванса поставщику, затем при поступлении и продаже товара программа включает себестоимость этих товаров в расходы УСН.
Разберем, почему так происходит, как должна работать налоговая логика при УСН, где искать настройку в 1С и каким способом исправить ситуацию, если стандартный помощник ввода остатков не показывает нужное поле Отражение в УСН.
Главная идея решения: товары, которые были оплачены в период применения УСН «доходы», не должны уменьшать налоговую базу после перехода на УСН «доходы минус расходы», если расходы по ним относятся к периоду, когда объект налогообложения был «доходы». В 1С нужно добиться, чтобы по таким товарам в регистрах УСН не сформировалось признание расхода. Обычно это регулируется через признак Отражение в УСН со значением «Не принимается», но в новой базе и при ручном вводе начальных остатков этот реквизит может быть недоступен в привычной форме.
Посмотрим на механику учета расходов по товарам при УСН «доходы минус расходы». В общем случае стоимость покупных товаров признается в расходах не сразу при покупке, а при выполнении нескольких условий. Для признания расхода товар должен быть:
получен от поставщика;
оплачен поставщику;
реализован покупателю;
корректно отражен в налоговом учете УСН как расход, принимаемый для целей налогообложения.
В рассматриваемой ситуации в новой базе 1С введен аванс поставщику. Затем в текущем году проводится поступление товара. Программа видит, что оплата поставщику есть, поступление товара есть, реализация покупателю есть. Поэтому она автоматически выполняет условия признания расхода при УСН и относит себестоимость товара в КУДиР.
С точки зрения технической логики 1С программа действует понятно: она не знает всей истории прошлого периода, если в новой базе нет документов прошлого года. Для нее введенный аванс поставщику выглядит как оплата, которая должна закрыть поступление товара. После продажи программа считает, что условия для принятия расхода выполнены.
Но с точки зрения налогового учета переходного периода это может быть неверно. Если оплата поставщику была произведена в период применения УСН «доходы», то при объекте «доходы» расходы не учитывались. После перехода на объект «доходы минус расходы» нельзя автоматически перенести такие ранее оплаченные расходы в налоговую базу нового периода только потому, что товар получен или продан позже. Поэтому по таким товарам нужно установить режим, при котором стоимость не попадет в расходы УСН.
Рассмотрим подробнее, почему проблема возникает именно при переходе с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы». При объекте «доходы» налог считается с доходов, а расходы не уменьшают налоговую базу. Когда налогоплательщик переходит на объект «доходы минус расходы», он начинает учитывать расходы только по правилам нового объекта и только в пределах тех расходов, которые могут быть признаны после перехода.
Если товар был оплачен в период применения УСН «доходы», такая оплата пришлась на период, когда расходы не участвовали в расчете налога. Поэтому при продаже этих товаров уже после перехода на УСН «доходы минус расходы» стоимость ранее оплаченных товаров не должна автоматически уменьшать налоговую базу.
Практический вывод: в 1С нужно отделить товары, оплаченные до перехода на УСН «доходы минус расходы», от товаров, оплаченных уже после перехода. По первой группе расходы УСН не принимаем. По второй группе расходы принимаем при выполнении стандартных условий: оплата, поступление, реализация.
Именно поэтому в ответе с форума правильно указали на реквизит Отражение в УСН. Если для остатка или операции установлено значение «Принимается», программа будет пытаться довести расход до признания в КУДиР. Если установлено значение «Не принимается», расход по УСН не должен попасть в налоговую базу.
В 1С 8.3 учет расходов при УСН строится не только по бухгалтерским счетам, но и по специальным регистрам налогового учета. Поэтому обычной проверки проводок по счетам часто недостаточно. Нужно смотреть, какие движения сформированы в регистрах УСН.
Для анализа используйте следующие объекты и отчеты 1С:
Книга учета доходов и расходов УСН — основной отчет, где видно, попала ли себестоимость товаров в расходы.
Анализ учета по УСН — отчет для проверки признанных и непризнанных расходов.
Расходы при УСН — регистр, в котором программа отслеживает выполнение условий признания расходов.
Книга учета доходов и расходов (раздел I) — регистр, в котором формируются записи для раздела I КУДиР.
Ввод остатков — документ, которым в новой базе отражаются начальные остатки.
Поступление товаров или Поступление (акты, накладные, УПД) — документ поступления товара от поставщика.
Реализация товаров или Реализация (акты, накладные, УПД) — документ продажи товара покупателю.
Операция, введенная вручную — инструмент, который можно использовать только аккуратно, когда стандартных документов недостаточно.
Операция учета УСН — специализированный документ или механизм, если он доступен в вашей конфигурации и версии 1С.
Разберем важный момент. В бухгалтерском учете товар может быть списан на себестоимость продажи, например через счет 41 и счет 90.02. Но для УСН это еще не означает, что сумма должна попасть в КУДиР. Налоговый учет УСН в 1С зависит от дополнительных признаков и движений по регистрам.
Начнем с решения, которое предложено в теме форума. Если переход на УСН «доходы минус расходы» оформлялся через специальный помощник, то программа может создавать документы ввода остатков расходов для УСН. В таких документах обычно есть реквизит Отражение в УСН, где можно выбрать вариант «Принимается» или «Не принимается».
Разберем по шагам:
Откройте раздел Операции.
Найдите обработку или помощник, связанный с переходом на УСН.
Проверьте, были ли сформированы документы ввода начальных остатков для налогового учета УСН.
Откройте документы, которые относятся к авансам, товарам, расчетам с поставщиками или расходам УСН.
Найдите поле Отражение в УСН.
Для товаров или расходов, оплаченных в период применения УСН «доходы», установите значение «Не принимается».
Перепроведите документы поступления и реализации.
Переформируйте Книга учета доходов и расходов УСН и Анализ учета по УСН.
Если поле Отражение в УСН доступно, это самый правильный и чистый путь. Мы не ломаем движения вручную, а корректно сообщаем программе, что конкретные расходы не должны приниматься в налоговом учете УСН.
Но в описанной ситуации есть проблема: база новая, документы прошлого периода отсутствуют, начальные остатки вводились обычным помощником ввода остатков по счетам, а не полноценным помощником перехода с историей учета. Поэтому нужного поля может не быть в форме ввода остатков. Тогда переходим к следующему варианту.
Проанализируем исходную ошибку новой базы. Пользователь ввел начальные остатки только в виде аванса поставщику. Для бухгалтерского учета этого может быть достаточно, чтобы показать, что поставщику уже заплатили. Но для налогового учета УСН этого недостаточно, потому что 1С воспринимает этот аванс как будущую оплату товара, которая после поступления и продажи позволит признать расход.
Чтобы избежать неправильного признания расходов, нужно не просто ввести аванс, а правильно описать налоговый статус этого аванса и связанных с ним товаров. Если товар оплачен до смены объекта налогообложения и не должен попадать в расходы, программа должна получить информацию, что такие расходы по УСН не принимаются.
Рассмотрим практический подход:
Определите список поставщиков и документов оплаты прошлого года, по которым товары получены или продаются уже в текущем году.
Отдельно выделите номенклатуру, по которой оплата была до перехода на УСН «доходы минус расходы».
Проверьте, каким документом введен аванс поставщику: Ввод остатков, Операция, введенная вручную или банковский документ.
Проверьте, формирует ли этот документ движения по регистрам УСН.
Если формирует движения, установите для расходов значение «Не принимается», если такая настройка доступна.
Если не формирует или настройка недоступна, используйте один из корректирующих вариантов, описанных ниже.
Важный принцип: не пытайтесь решить проблему только в документе Реализация (акты, накладные, УПД). В реализации обычно списывается себестоимость, но причина попадания в расходы УСН лежит глубже: программа видит выполненные условия по оплате, поступлению и реализации. Поэтому исправление часто нужно делать на уровне начальных остатков и регистров УСН, а не на уровне самого УПД.
Рассмотрим подробнее самый желательный вариант. В некоторых документах 1С есть реквизиты, связанные с налоговым учетом УСН. В зависимости от версии конфигурации, интерфейса и вида операции они могут называться по-разному, но смысл один: указать, принимается ли расход для целей УСН.
Ищите в документах и табличных частях следующие признаки:
Отражение в УСН;
Расходы УСН;
Принимается к налоговому учету;
Не принимается;
Принимается;
Статус оплаты расходов УСН;
Расходы при УСН.
Если форма документа не показывает нужное поле, проверьте команду Еще, Изменить форму или настройки функциональности. Иногда реквизит скрыт из-за упрощенного интерфейса, прав пользователя или особенностей формы.
Разберем по шагам, что сделать:
Откройте документ, которым введен остаток аванса поставщику.
Проверьте все вкладки и команды формы.
Если доступна настройка формы, включите скрытые реквизиты, относящиеся к УСН.
Если есть поле Отражение в УСН, установите значение «Не принимается» для нужной строки или суммы.
Запишите и проведите документ.
Перепроведите цепочку документов: поступление товара, зачет аванса, реализацию, закрытие месяца при необходимости.
Сформируйте КУДиР и проверьте, исчезла ли себестоимость из расходов.
Важно: если вы меняете настройку в документе ввода остатков, после этого обязательно перепроведите последующие документы. Иначе старые движения по регистрам могут сохраниться до перепроведения.
Если в текущем году продаются разные партии товаров, часть из которых оплачена до перехода, а часть после перехода, разберем более точный способ учета. Не нужно запрещать признание расходов по всем реализациям подряд. Нужно разделить номенклатуру и партии по налоговому статусу.
Сделайте такую классификацию:
Группа 1 — товары оплачены до перехода на УСН «доходы минус расходы». Их себестоимость в расходах УСН не принимаем.
Группа 2 — товары оплачены после перехода. Их себестоимость принимаем в расходах при выполнении условий оплаты, поступления и реализации.
Группа 3 — товары частично оплачены до перехода и частично после перехода. По ним нужен раздельный расчет, чтобы не занизить и не завысить налоговую базу.
В 1С такую задачу удобнее решать через корректный ввод начальных данных по партиям, договорам, расчетным документам и статусу расходов УСН. Если ведется партионный учет, проверьте, как программа списывает партии при реализации. Если партия, оплаченная до перехода, смешалась с новой партией, программа может неправильно определить сумму принимаемых расходов.
Разберем практические действия:
Сформируйте отчет по остаткам товаров на дату перехода.
Сформируйте расшифровку авансов поставщикам на дату перехода.
Сопоставьте авансы с конкретными будущими поступлениями товара.
Для старых оплат установите налоговый статус «Не принимается».
Для новых оплат оставьте стандартное признание расходов.
Проверьте реализацию по каждой партии через Анализ учета по УСН и КУДиР.
Если в базе нет возможности корректно вести такую детализацию стандартными документами, используйте служебные документы УСН или ручную корректировку регистров только после резервной копии базы.
Теперь посмотрим, как найти конкретное место, из-за которого себестоимость попадает в расходы. Для этого откройте движения документов. В 1С это обычно делается через команду ДтКт или Движения документа.
Проверяйте движения следующих документов:
Ввод остатков по авансу поставщику;
Поступление (акты, накладные, УПД) по получению товара;
Списание с расчетного счета, если оплата вводилась банковским документом;
Реализация (акты, накладные, УПД) по продаже товара;
Закрытие месяца, если оно влияет на формирование расходов;
Операция учета УСН, если такие документы использовались.
Найдите движения по регистру Расходы при УСН. В этом регистре программа отслеживает условия признания расходов. Обычно логика такая: приходные движения показывают появление потенциального расхода и необходимые условия, расходные движения показывают выполнение условий и перенос суммы к признанию.
Если в регистре видно, что по старому авансу или старой оплате сформировалась цепочка признания расхода, значит нужно изменить статус этой суммы или сторнировать налоговые движения по УСН. Но делайте это осторожно: бухгалтерские проводки по товару могут быть правильными, а неверными могут быть именно движения налогового учета УСН.
Правильная цель исправления: оставить бухгалтерский учет товаров и расчетов корректным, но убрать попадание себестоимости старых оплаченных товаров в налоговые расходы УСН.
Если стандартные документы не позволяют указать Отражение в УСН = «Не принимается», а помощник перехода не создает нужные документы, рассмотрим ручную корректировку. Это не первый, а резервный вариант. Его применяйте только после резервной копии базы и проверки на копии.
В 1С для таких ситуаций может использоваться документ Операция, введенная вручную с включенной корректировкой регистров или специализированный документ Операция учета УСН, если он есть в вашей конфигурации. Название и доступность зависят от редакции и версии 1С.
Разберем общий алгоритм:
Создайте резервную копию информационной базы.
Сформируйте КУДиР и зафиксируйте сумму неправильного расхода.
Откройте движения реализации и определите, какими регистрами сформировано признание расхода.
Проверьте регистр Расходы при УСН и регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Создайте корректирующий документ на дату признания неправильного расхода.
Сторнируйте только налоговые движения УСН, которые привели к попаданию суммы в расходы.
Не меняйте бухгалтерские проводки по счетам 41, 60, 62, 90.02, если они отражают реальное движение товаров и расчетов.
Снова сформируйте КУДиР и проверьте результат.
Ручная корректировка опасна тем, что можно убрать не только ошибочную сумму, но и нарушить дальнейшее признание расходов по другим партиям. Поэтому сначала выясним, можно ли решить задачу через настройки документа ввода остатков или через правильный ввод остатков расходов УСН. Только если это невозможно, переходите к ручным регистрам.
В вопросе автор спрашивает, как в нескольких исходящих УПД сделать так, чтобы себестоимость товаров не учитывалась в расходах УСН. Логично открыть документ Реализация (акты, накладные, УПД) и искать настройку там. Но это не всегда правильное место исправления.
Разберем причину. Документ реализации выполняет сразу несколько задач:
отражает продажу покупателю;
списывает товар со склада;
формирует доход;
при наличии условий может завершать признание расхода по УСН;
формирует печатную форму или электронный УПД.
Если убрать или исказить учет в реализации, можно нарушить не только налоговый учет УСН, но и складской учет, бухгалтерские проводки, взаиморасчеты и валовую прибыль. Поэтому правильнее не «ломать» реализацию, а корректно указать налоговый статус расходов по тем товарам, которые были оплачены до перехода.
Иными словами, исходящий УПД должен отражать реальную продажу товара. А вот признание или непризнание себестоимости в расходах УСН должно регулироваться через налоговый учет УСН, ввод остатков, статус расхода и регистры.
После изменения настроек или корректировки регистров обязательно проверим результат. Не ориентируйтесь только на проведение документа без ошибок. Нужно убедиться, что сумма действительно не попала в налоговые расходы.
Разберем контрольный порядок:
Перепроведите документы по цепочке: ввод остатков, поступление, зачет аванса, реализация.
Выполните закрытие месяца, если оно требуется для вашего учета.
Сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН за период продажи.
Проверьте раздел расходов. Себестоимость товаров, оплаченных до перехода с УСН «доходы», не должна быть включена в расходы.
Сформируйте отчет Анализ учета по УСН.
Проверьте, нет ли зависших или ошибочно признанных расходов по данным поставщикам и товарам.
Откройте движения реализации и убедитесь, что бухгалтерское списание товара сохранилось, а налоговое признание расхода УСН исправлено.
Если после исправления себестоимость все равно попадает в КУДиР, значит в базе есть еще один источник признания расхода: другая оплата, другой документ ввода остатков, зачет аванса, корректировка долга, операция учета УСН или ручная запись регистра.
В описанной ситуации пользователь пишет, что в новой базе документов за прошлый период нет, а при запуске помощника перехода на УСН не появляется возможность ввести остатки. Разберем, почему так может быть.
Помощник перехода часто анализирует данные, уже имеющиеся в базе на дату перехода. Если база новая и в ней нет документов прошлого периода, помощнику может быть нечего анализировать. Поэтому он не формирует нужные документы или не открывает форму, где можно указать остатки расходов УСН.
В такой ситуации рассмотрим два подхода:
Ввести остатки полноценнее. Не ограничивайтесь только авансом поставщику. Введите данные так, чтобы программа понимала налоговый статус остатков. Если в форме есть специализированные разделы для УСН, используйте именно их.
Сделать корректировку налогового учета УСН после проведения операций. Если стандартный ввод остатков не позволяет задать признак «Не принимается», исправьте движения через доступные механизмы учета УСН, но только после проверки на копии базы.
Проверьте также настройки организации:
раздел Главное — Налоги и отчеты;
объект налогообложения УСН;
дату начала применения УСН «доходы минус расходы»;
функциональность программы;
права пользователя;
интерфейс: полный или простой.
Иногда нужные команды не видны не из-за отсутствия возможности в программе, а из-за настроек интерфейса или прав доступа. Если работаете в облачной версии или типовой базе с ограниченными правами, проверьте доступ под пользователем с правами администратора.
Рассмотрим практический сценарий для новой базы. У нас есть аванс поставщику, оплаченный в прошлом году на УСН «доходы». В этом году товар поступил и продан. Нужно, чтобы бухгалтерский учет был правильным, но расход УСН не признавался.
Действуйте так:
Сначала составьте таблицу старых авансов. Укажите поставщика, договор, сумму оплаты, дату оплаты, номенклатуру, ожидаемое поступление и сумму товара.
Отделите старые авансы от новых оплат текущего года. Не смешивайте их в одном договоре или одном расчетном документе, если это мешает аналитике.
Проверьте документ Ввод остатков, которым отражен аванс. Если есть возможность указать налоговый статус УСН, установите «Не принимается».
Если такой возможности нет, проведите поступление и реализацию, затем найдите сумму, попавшую в КУДиР ошибочно.
Исправьте налоговое движение через доступный механизм Операция учета УСН или корректировку регистров.
Проверьте, что в бухгалтерском учете товар списался на себестоимость продажи, а в налоговом учете УСН расход не признался.
Зафиксируйте бухгалтерскую справку с объяснением, почему сумма не принимается в расходах УСН.
Такая бухгалтерская справка полезна не только для внутреннего контроля, но и для будущей проверки. В ней можно написать, что товары были оплачены в период применения УСН с объектом «доходы», поэтому после перехода на объект «доходы минус расходы» их стоимость не включается в расходы при расчете налога.
Посмотрим на пример формулировки, которую можно использовать во внутренней бухгалтерской справке.
«На дату перехода на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” у организации имелись авансы, перечисленные поставщикам в период применения УСН с объектом “доходы”. В текущем периоде по указанным авансам получены и реализованы товары. Поскольку оплата поставщикам была произведена до перехода на объект “доходы минус расходы”, стоимость указанных товаров не учитывается в составе расходов при расчете налоговой базы по УСН. В программе 1С данные расходы отражаются как не принимаемые для целей УСН».
Если исправление делается через регистры, добавьте:
«Корректировка произведена в налоговом учете УСН без изменения бухгалтерских проводок по поступлению, реализации и списанию товаров, поскольку фактическое движение товаров и взаиморасчеты отражены корректно».
Рассмотрим подробнее, как должна выглядеть итоговая картина в КУДиР. Доход от продажи товара покупателю в общем случае должен быть отражен в доходах УСН, если деньги от покупателя поступили и выполнены условия признания дохода. Но расход в виде себестоимости старого товара, оплаченного до перехода, не должен уменьшать налоговую базу.
Проверьте следующие показатели:
Доход от покупателя отражен корректно.
Себестоимость товаров, оплаченных до перехода, не включена в расходы.
Себестоимость товаров, оплаченных уже после перехода, включается в расходы при выполнении условий.
В отчете Анализ учета по УСН нет ошибочно признанных старых расходов.
В регистрах нет двойного отражения: сначала признания расхода, потом некорректного ручного сторно, которое ломает аналитику.
Если в КУДиР расход исчез, но в анализе учета по УСН остались зависшие суммы, это может быть нормально или может указывать на незавершенную цепочку признания. Разберем ее по регистру Расходы при УСН. Если суммы будут тянуться из периода в период как непризнанные расходы, их также нужно аккуратно закрыть или пометить как не принимаемые в зависимости от механизма программы.
Вернемся к практическому вопросу: как сделать так, чтобы в нескольких исходящих УПД себестоимость не учитывалась в расходах УСН. Разберем правильный порядок именно для нескольких реализаций.
Составьте список исходящих УПД, по которым списаны товары, оплаченные поставщику до перехода на УСН «доходы минус расходы».
По каждому УПД откройте движения документа и определите сумму себестоимости, которая попала в расходы УСН.
Проверьте, какие партии товара списаны в этих реализациях.
Проверьте, какой аванс поставщику закрыл поступление этих товаров.
Исправьте налоговый статус расхода на уровне начального остатка, оплаты, поступления или регистра УСН.
Перепроведите только документы по этой цепочке, если не хотите затрагивать весь период.
Сформируйте КУДиР с отбором по периоду и проверьте, что именно эти УПД больше не дают расход по себестоимости.
Не рекомендуется просто удалять проводки или вручную менять сумму списания товара в реализации. Это исказит бухгалтерский и управленческий учет. Наша задача — не убрать себестоимость как экономический показатель, а убрать ее признание в налоговых расходах УСН.
Аванс поставщику — центральный элемент этой ошибки. Программа видит аванс и считает оплату условием для признания расхода. Поэтому рассмотрим, как его проверить.
Откройте документ ввода остатков по расчетам с поставщиком и проверьте:
счет учета расчетов, например 60.02;
контрагента;
договор;
документ расчетов;
сумму аванса;
наличие реквизитов УСН;
движения по регистрам УСН.
Если аванс введен одной общей суммой, а поступления идут разными товарами, 1С может распределять оплату не так, как ожидает бухгалтер. Поэтому для переходного периода лучше вводить авансы детально: по поставщикам, договорам, расчетным документам и суммам, которые можно связать с конкретными поступлениями.
Если старый аванс относится только к товарам, расходы по которым не принимаются, установите для него соответствующий налоговый статус. Если аванс частично относится к товарам, которые не должны приниматься, а частично к обычным текущим поставкам, разделите его на несколько аналитических строк или документов.
Рассмотрим профилактику. После перехода на УСН «доходы минус расходы» в 1С важно правильно настроить работу с расходами, иначе подобные ошибки будут повторяться.
Не вводите старые авансы одной строкой без аналитики, если они связаны с будущими поступлениями товаров.
Разделяйте поставки, оплаченные до перехода и после перехода.
Проверяйте Отражение в УСН в документах ввода остатков и поступлениях, если поле доступно.
После каждой крупной реализации формируйте Анализ учета по УСН.
Ежемесячно проверяйте КУДиР, а не только в конце года.
Перед ручной корректировкой регистров делайте резервную копию базы.
Фиксируйте все переходные расходы в отдельной бухгалтерской справке.
Особенно важно проверять первые месяцы после перехода. Именно в этот период чаще всего возникают ошибки с остатками, авансами, товарами, основными средствами, материалами и расходами будущих периодов.
Подведем итог. В описанной ситуации 1С включает себестоимость товаров в расходы УСН потому, что в новой базе введен аванс поставщику, затем отражены поступление и реализация. Для программы выполнены условия признания расхода: товар получен, оплачен и продан. Но если поставщик был оплачен в прошлом году, когда применялась УСН «доходы», стоимость таких товаров не должна уменьшать налоговую базу после перехода на УСН «доходы минус расходы».
Начните исправление с проверки документов ввода остатков и реквизита Отражение в УСН. Если поле доступно, установите значение «Не принимается» для расходов, связанных со старыми оплатами. Затем перепроведите документы поступления и реализации и проверьте КУДиР.
Если при обычном вводе начальных остатков такого поля нет, проверьте движения документов по регистрам Расходы при УСН и Книга учета доходов и расходов (раздел I). При необходимости используйте специализированный механизм Операция учета УСН или ручную корректировку регистров, но только после резервной копии базы и проверки на копии.
Главное правило: не исправляйте проблему искажением исходящих УПД. Реализация должна отражать продажу и списание товара корректно. Исправлять нужно налоговый статус расхода УСН по товарам, которые были оплачены до перехода с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы».
Информация носит справочный характер