← На главную

При ведении налогового учета по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» бухгалтеры часто сталкиваются со следующей проблемой: в регламентных операциях закрытия месяца или в помощнике расчета налога программа упорно «не замечает» фактически уплаченный авансовый платеж. Особенно остро этот вопрос встает в отчетные периоды, когда организация получает убыток (расходы превышают доходы), а по итогам года рассчитывается минимальный налог.

В этой статье мы подробно разберем, как устроена логика работы программы 1С:Бухгалтерия в части УСН, почему регламентная операция закрытия месяца не должна напрямую показывать ваши оплаты по банку, и как правильно проверить корректность отражения авансовых платежей в базе данных.

Разделение понятий «Начисление» и «Оплата» в программе 1С

Основная методологическая ошибка многих пользователей заключается в ожидании того, что документ СписаниеСРасчетногоСчета (фактическая оплата налога) должен напрямую отображаться в регламентной операции РасчетНалогаУСН при закрытии месяца. Проанализируем, как эти процессы разделены в программе.

Регламентная операция «Расчет налога УСН» занимается исключительно начислением налога или авансового платежа на основе признанных доходов и расходов. Она делает проводку:

Дт 99.01.1 — Кт 68.12 — на сумму исчисленного авансового платежа.

Если по результатам следующего отчетного периода (например, полугодия) сумма налога к исчислению уменьшилась (так как расходы превысили доходы), эта же регламентная операция сделает сторнирующую проводку (с минусом):

Дт 99.01.1 — Кт 68.12 (Сторно) — уменьшение ранее начисленного аванса.

С другой стороны, фактическая оплата налога отражается документом СписаниеСРасчетногоСчета с видом операции «Уплата налога» и формирует совершенно другую проводку:

Дт 68.12 — Кт 51 — перечисление денежных средств в бюджет.

Взаимозачет начисленных сумм и фактических оплат происходит непосредственно на счете 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения». Программа не должна и не может «видеть» оплату внутри регламентного расчета налога за июнь или сентябрь, поскольку этот расчет оперирует только налоговой базой (доходами и расходами) и исчисленными суммами обязательств.

Почему при превышении расходов над доходами аванс «пропадает»

Рассмотрим ситуацию, описанную автором темы. В первом квартале у организации была прибыль, и программа исчислила авансовый платеж (например, 10 000 рублей). В апреле бухгалтер добросовестно оплатил эту сумму в бюджет.

Во втором квартале (за полугодие) расходы превысили доходы. В этом случае налоговая база за полугодие становится равной нулю или принимает отрицательное значение (убыток). Налог за полугодие равен нулю. Соответственно, ранее начисленный за первый квартал авансовый платеж в размере 10 000 рублей должен быть полностью аннулирован (сторнирован).

При закрытии июня программа делает сторнирующую проводку Дт 99.01.1 — Кт 68.12 на сумму -10 000 рублей. В результате этого начисления по налогу за отчетный период обнуляются. Уплаченные же в апреле 10 000 рублей никуда не исчезают — они остаются висеть в качестве дебетового сальдо (переплаты) по счету 68.12. Это абсолютно корректное поведение системы с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Особенности расчета минимального налога и зачета авансов

В конце года (в декабре), если по итогам налогового периода организация получила убыток или сумма налога, рассчитанная в обычном порядке (по ставке 15%), оказалась меньше 1% от полученных доходов, налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов.

Выясним, как программа зачитывает ранее уплаченные авансы в счет минимального налога:

1. Объединение КБК: Начиная с 2017 года, КБК для обычного налога УСН («Доходы минус расходы») и минимального налога были объединены. Это означает, что все расчеты ведутся на одном субсчете — 68.12. Больше нет необходимости делать ручные переброски с одного КБК на другой.
2. Автоматический зачет: При закрытии декабря регламентная операция начислит минимальный налог проводкой Дт 99.01.1 — Кт 68.12. Так как на дебете счета 68.12 уже числится ваша переплата по авансовым платежам (те самые 10 000 рублей, уплаченные в апреле), программа автоматически произведет зачет.
3. Если сумма начисленного минимального налога за год составит, к примеру, 3 000 рублей, то после закрытия декабря на счете 68.12 останется дебетовое сальдо (переплата в бюджет) в размере 7 000 рублей. Вам не потребуется ничего доплачивать в налоговую инспекцию по итогам года.

Пошаговый алгоритм проверки и исправления ошибок в базе

Если в вашем помощнике «Отчетность по УСН» или в декларации данные по авансовым платежам все же отражаются некорректно, пройдем по шагам весь путь проверки учета в вашей базе данных 1С:Бухгалтерия.

Шаг 1. Проверка последовательности проведения документов

Это «золотое правило» любого учета в 1С, особенно на УСН, где расчет расходов зависит от выполнения множества условий (поступление, оплата, списание). Перейдите в раздел Операции — Закрытие месяца. Убедитесь, что все месяцы, начиная с января текущего года, закрыты последовательно, без ошибок и без пропусков перепроведения документов. Если последовательность нарушена, выполните перепроведение документов за весь год.

Шаг 2. Анализ выписки банка (документа оплаты)

Найдите банковскую выписку, которой вы перечисляли авансовый платеж (в нашем примере — от 24.04.2017). Откройте документ СписаниеСРасчетногоСчета и проверьте следующие реквизиты:

• Вид операции: должен быть установлен строго «Уплата налога».
• Налог: выберите из справочника «Налог при УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов)».
• Счет учета: автоматически должен подставиться счет 68.12.
• Проводки: убедитесь, что документ сформировал проводку Дт 68.12 — Кт 51.

Если вместо «Уплаты налога» был выбран вид операции «Прочее списание» или неверно указан счет учета (например, 68.05 или 68.90 в более новых версиях без привязки к УСН), программа не сможет сопоставить платеж с налогом по упрощенной системе.

Шаг 3. Проверка начисления аванса за 1 квартал

Для того чтобы уплаченный в апреле платеж считался в декларации именно зачетом аванса, а не случайной переплатой, этот аванс должен быть предварительно исчислен (начислен) программой за первый квартал. Перейдите в закрытие месяца за Март и откройте проводки регламентной операции «Расчет налога УСН». Там должна присутствовать проводка начисления Дт 99.01.1 — Кт 68.12. Если этой проводки нет (например, из-за того, что в первом квартале не было доходов или закрытие месяца не было выполнено), программа не зафиксирует начисление аванса.

Шаг 4. Анализ Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)

Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.12 за весь проверяемый год с детализацией по субконто. Проанализируем картину, которую мы должны увидеть в идеальном случае:

• Кредитовый оборот: показывает все начисления (начисление аванса за 1 квартал, сторно за полугодие/9 месяцев, итоговое начисление минимального или обычного налога в декабре).
• Дебетовый оборот: показывает все ваши фактические платежи по банковским выпискам.
• Конечное сальдо: если дебет больше кредита — у вас переплата (дебетовое сальдо), которую можно вернуть или зачесть в будущих периодах. Если кредит больше дебета — у вас задолженность перед бюджетом (кредитовое сальдо).

Шаг 5. Как отражаются авансы в Декларации по УСН

Важно помнить, что в Разделе 1.2 Декларации по УСН («Доходы минус расходы») отражаются только исчисленные (начисленные) к уплате или к уменьшению суммы платежей по строкам 020, 040, 070, 080. Фактические даты и суммы ваших оплат из банковских выписок в саму декларацию физически не попадают — налоговая инспекция видит их напрямую на вашем лицевом счете (КЛС) в ФНС.

Поэтому, если программа по итогам года начислила вам минимальный налог в размере 3 000 рублей, а в первом квартале был начислен аванс 10 000 рублей, в декларации по строке 110 будет отражена сумма «к уменьшению» в размере 7 000 рублей. Это абсолютно правильное заполнение формы, которое подтверждает, что программа полностью «увидела» и учла ваши обязательства.