← На главную

При формировании регламентированного «Отчета о движении денежных средств» (ОДДС, Форма 4) у бухгалтеров часто возникает вопрос: почему суммы выручки от покупателей и платежей поставщикам отражаются без НДС, и как при этом итоговое сальдо денежных потоков совпадает с реальными остатками на счетах 50, 51, 52? Разберем подробно нормативную базу, математический алгоритм расчета и порядок настройки программы 1С для корректного автозаполнения отчета.

Нормативное регулирование: почему НДС исключается из строк выручки и оплат

Согласно требованиям ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», денежные потоки организации отражаются в отчете свернуто в части косвенных налогов (НДС и акцизов). Это означает, что суммы налога не должны завышать реальные операционные денежные потоки компании, так как организация выступает лишь налоговым агентом/посредником при их сборе и перечислении в бюджет.

По этой причине в форме действуют следующие правила:

1. В строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» сумма полученных от покупателей денежных средств показывается за минусом предъявленного им НДС.
2. В строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» сумма оплат отражается за минусом уплаченного поставщикам НДС.
3. Сам НДС не исчезает из отчета, а рассчитывается в виде отдельного свернутого сальдо денежных потоков по налогу и относится в раздел текущих операций.

Формула расчета свернутого сальдо НДС в ОДДС

Рассмотрим, как формируется разница и куда попадает итоговая сумма НДС. Денежный поток по НДС за отчетный период вычисляется по следующей формуле:

Сальдо НДС = НДС, фактически полученный в составе оплаты от покупателей − НДС, уплаченный в составе платежей поставщикам − НДС, фактически перечисленный в бюджет + НДС, возвращенный из бюджета

В зависимости от итогового знака полученной величины программа распределяет ее следующим образом:

1. Если полученное сальдо положительное (денег по НДС от клиентов поступило больше, чем отдано поставщикам и в бюджет), сумма включается в строку 4119 «Прочие поступления».
2. Если полученное сальдо отрицательное (в бюджет и поставщикам уплачено больше налога, чем поступило), сумма указывается в круглых скобках в строке 4129 «Прочие платежи».

Проанализируем простой пример: от покупателя поступило 118 руб. (в т.ч. НДС 18 руб.), поставщику оплачено 110 руб. (в т.ч. НДС 10 руб.), налог в бюджет еще не перечислялся. На расчетном счете осталось 8 руб. В отчете мы увидим:

1. Строка 4111 (Выручка без НДС): +100 руб.
2. Строка 4121 (Оплата поставщику без НДС): −100 руб.
3. Строка 4119 (Свернутый НДС: 18 − 10): +8 руб.
4. Итоговое изменение денежных средств (строка 4400): 100 − 100 + 8 = +8 руб.

Таким образом, конечное сальдо денежных средств (строка 4500) будет в точности равно остатку по счетам 50, 51, 52 на конец периода.

Как 1С рассчитывает НДС в платежных документах

Автоматическое заполнение ОДДС в типовых конфигурациях 1С опирается на аналитику расчетных документов и регистров накопления. Программа выполняет следующие действия:

1. При проведении банковских выписок (Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета) и кассовых ордеров программа анализирует ставку и выделенную сумму НДС.
2. В документах с видом операции «Оплата от покупателя» и «Оплата поставщику» фиксируются суммы налога, относящиеся к денежным движениям.
3. При уплате налога в бюджет (в современных версиях — в рамках Единого налогового платежа) программа регистрирует факт перечисления налога после проведения регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету при закрытии месяца.

Настройка справочников и аналитики движения денежных средств

Чтобы форма ОДДС заполнялась без ошибок, проверим ключевые настройки учетной системы:

1. Перейдем в раздел Главное — План счетов и убедимся, что на счетах 50, 51, 52, 55 включен аналитический учет по субконто Статьи движения денежных средств.
2. Откроем справочник Статьи движения денежных средств (раздел Справочники — Банк и касса) и проверим заполнение реквизита Вид движения у каждой используемой статьи:
   1. Для оплат от покупателей должен быть указан вид «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг».
   2. Для расчетов с поставщиками — «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».
   3. Для уплаты налогов и ЕНП — «Прочие платежи по текущим операциям» или «Платежи налога на прибыль» в зависимости от назначения.
3. Проверим банковские выписки на предмет незаполненных статей ДДС. Если статья в платежном документе пустая, программа не сможет отнести платеж к нужной строке отчета.

Диагностика и поиск ошибок при расхождениях в ОДДС

Если строка 4500 не совпадает с реальным сальдо по счетам учета денежных средств, выполним проверку по следующим контрольным точкам:

1. Расшифровка строк отчета: выделим ячейку в строке 4111, 4121 или 4119/4129 и нажмем кнопку «Расшифровать». 1С сформирует детальный отчет с указанием всех бухгалтерских оборотов, выделенного расчетного НДС и формулы сложения.
2. Проверка «Оборотно-сальдовой ведомости» по счетам 50, 51, 52: сформируем ОСВ с группировкой по субконто Статьи движения денежных средств. Строки с пустым значением (<...>) указывают на документы, в которых не выбрана статья.
3. Поиск ручных проводок: проверим наличие документов Операция, введенная вручную по счетам учета денег. Ручные проводки не формируют необходимых движений по регистрам НДС денежных средств и приводят к искажению строк косвенных налогов.
4. Корректность ставок НДС в банковских выписках: убедимся, что в платежных поручениях от покупателей-плательщиков НДС ошибочно не выбрана ставка «Без НДС», иначе программа не выделит налог в свернутое сальдо.