Почему не закрывается 90 счет по обособленным подразделениям в 1С:Комплексная автоматизация и как получить финансовый результат?

При выполнении регламентной процедуры закрытия месяца и определении финансовых результатов в программе 1С:Комплексная автоматизация пользователи нередко сталкиваются с предупреждением: «На конец периода по организации обнаружены суммовые остатки по 90м счетам». При детальном анализе оборотно-сальдовой ведомости выясняется, что выручка по счету 90.01 и себестоимость по счету 90.02 зафиксированы с указанием конкретных подразделений, а регламентная проводка по счету 90.09 сформирована либо сводно по головной организации, либо вовсе не распределилась по обособленным точкам. Разберем, почему возникает такое поведение системы и какими типовыми механизмами получить финансовый результат в разрезе филиалов.

Методологические причины поведения системы

Проанализируем логику бухгалтерского учета, заложенную разработчиками в типовые конфигурации 1С:

1. Отсутствие отдельного баланса у подразделений. Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, не являются самостоятельными налогоплательщиками по налогу на прибыль и не ведут собственный баланс. Доходы и расходы собираются по местам их возникновения, но итоговый финансовый результат (прибыль или убыток) рассчитывается в целом по юридическому лицу.
2. Формирование закрывающих проводок. При проведении регламентной операции «Определение финансовых результатов» свернутое сальдо субсчетов 90.01, 90.02, 90.03 списывается на субсчет 90.09, а затем переносится на счет 99.01. В типовом плане счетов счет 99 не имеет аналитического разреза по подразделениям, поэтому закрывающий оборот по 90.09 формируется по организации в целом без разбивки на обособленные подразделения.
3. Иллюзия незакрытого счета в ОСВ. Если сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 90 с группировкой по полю Подразделение, покажется, что счета не закрыты: по филиалам будут висеть дебетовые или кредитовые остатки. Однако если отключить группировку по подразделениям, свернутое сальдо по счету 90 в целом по организации окажется строго нулевым.

Способы получения финансового результата по подразделениям

Если руководству предприятия требуется видеть экономическую эффективность каждого подразделения или филиала, рассмотрим проверенные типовые инструменты для решения этой задачи:

1. Использование аналитики «Направления деятельности» (управленческий контур).Это наиболее гибкий и рекомендуемый способ. В настройках программы включается функциональная опция «Финансовый результат по направлениям деятельности». Каждому филиалу, магазину или подразделению сопоставляется отдельный элемент справочника Направления деятельности. При оформлении первичных документов выручка и прямые затраты привязываются к соответствующему направлению, а косвенные расходы распределяются по правилам. В результате формируется полноценный отчет «Доходы и расходы предприятия» или «Финансовые результаты» без искажения регламентированного учета.
2. Обособленные подразделения на отдельном балансе (филиалы).Если филиал крупный и требует ведения отдельного баланса, его регистрируют в справочнике Организации с признаком обособленного подразделения. В таком случае закрытие счетов 90 и 91 выполняется автономно, а передача финансового результата в головную компанию осуществляется с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в конце отчетного года.
3. Типовые управленческие отчеты.Вместо бухгалтерской ОСВ для оценки рентабельности подразделений используются специализированные отчеты:
   • «Валовая прибыль предприятия» — показывает выручку, себестоимость и маржинальность в разрезе подразделений и менеджеров;
   • «Доходы и расходы» — позволяет детализировать все статьи затрат и доходов по местам возникновения.

Другие причины ошибок при закрытии 90 счета

Если счет 90 не закрывается даже в целом по юридическому лицу, выясним возможные технические и учетные ошибки:

1. Разрыв аналитики по субконто: выручка по счету 90.01 проведена по одной Номенклатурной группе, а себестоимость по 90.02 — по другой или пустой. В результате субсчета не могут взаимно закрыться.
2. Нарушение последовательности регламентных операций: процедура расчета себестоимости товаров и распределения расходов завершилась с ошибкой либо была пропущена перед определением финансовых результатов.
3. Ручные проводки: наличие операций, введенных вручную по счетам 90, 20, 44, в которых не заполнены обязательные служебные регистры и аналитические разрезы.
4. Отрицательное сальдо (краснота): некорректные корректировки реализаций прошлых периодов или возвраты, создавшие отрицательные суммовые остатки на субсчетах.

Почему не следует дорабатывать план счетов БУ вручную

Попытка вручную добавить субконто Подразделения на счета 90.09 и 99.01 приводит к серьезным сбоям в алгоритмах типового закрытия месяца. Это нарушает автоматическое заполнение Декларации по налогу на прибыль и Отчета о финансовых результатах, а также создает технические проблемы при последующих обновлениях конфигурации. Для управленческого анализа эффективности подразделений следует применять встроенные регистры и направления деятельности.