← На главную

Проблема с закрытием 20 счета — одна из самых распространенных в практике бухгалтера, работающего в программе 1С:Бухгалтерия 8.3. Особенно часто она возникает в организациях, занимающихся оказанием услуг или выполнением работ. Проанализируем ситуацию, когда затраты накапливаются, но регламентная операция «Закрытие месяца» не списывает их в дебет счета 90.02. Рассмотрим причины возникновения остатков и разберем по шагам, как настроить программу для корректного ведения учета.

Понятие оборотного субконто: почему аналитика не закрывается по статьям затрат

Одной из главных претензий пользователей является то, что 20 счет закрывается «общей суммой», а не в разрезе каждой отдельной статьи затрат. Выясним причину такого поведения системы. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 на счете 20.01 (Основное производство) используется три вида субконто:

1. Подразделения — балансовое субконто (учет ведется в разрезе отделов/цехов).
2. Номенклатурные группы — балансовое субконто (основной разрез учета выручки и себестоимости).
3. Статьи затрат — оборотное субконто.

Разберем подробнее, что это означает. Оборотное субконто позволяет видеть накопленные суммы в дебете счета (сколько потрачено на зарплату, материалы, амортизацию), но оно не хранит остаток. При закрытии месяца программа списывает затраты со счета 20.01 в дебет счета 90.02.1 (или 43) общей суммой в рамках одной Номенклатурной группы. Посмотреть, из каких статей сложилась себестоимость реализации, можно в специальных отчетах (например, «Справка-расчет себестоимости»), но в самой оборотке по кредиту 20 счета статьи затрат будут пустыми или свернутыми.

Важный вывод: Попытки «переписать» закрытие месяца или изменить свойства счета в плане счетов, чтобы сделать статьи затрат балансовыми, обычно приводят к критическим ошибкам в алгоритмах распределения косвенных расходов и расчета себестоимости. Программа методологически настроена на сбор затрат «статья в статью», но их списание происходит «группой в группу».

Настройка перечня прямых расходов для налогового учета

Если в бухгалтерском учете (БУ) счет закрывается, а в налоговом (НУ) зависает остаток, проанализируем настройки налога на прибыль. В системе 1С существует регистр сведений Методы определения прямых расходов производства (налоговый учет). Если затрата отнесена на 20 счет, но не указана в этом регистре, программа считает её косвенным расходом. Однако, так как она уже «сидит» на 20 счете, возникает конфликт логики: косвенные расходы должны списываться сразу на счет 90.08, а прямые — на 90.02 по мере реализации.

Для настройки выполним следующие действия:

1. Перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты.
2. Выберем вкладку Налог на прибыль.
3. Нажмем на ссылку Перечень прямых расходов.
4. Создадим записи на текущий год. Важно помнить: эти настройки необходимо проверять и актуализировать ежегодно.

Проанализируем ситуацию: если вы хотите, чтобы 20 счет закрывался максимально просто, можно не указывать конкретную статью затрат в этом регистре, а оставить поле Статья затрат пустым, указав только вид расхода в НУ (например, «Оплата труда» или «Материальные расходы»). В этом случае все расходы данного вида будут признаваться прямыми независимо от того, на какую конкретно статью они отнесены в документе.

Соблюдение аналитики «Номенклатурные группы»

Самая частая причина, по которой 20 счет не закрывается — несоответствие номенклатурных групп в затратах и в реализации. Посмотрим на этот процесс глазами программы:

• В течение месяца мы вводим документы (Поступление, Требование-накладная, Начисление зарплаты), где указываем Дт 20.01 и номенклатурную группу, например, «Услуги по доставке».
• В конце месяца мы выставляем документ Реализация (акты, накладные). В табличной части документа для услуги мы также выбираем номенклатурную группу.

Если в реализации указана группа «Общие услуги», а затраты собирались на «Услуги по доставке», программа при закрытии месяца не увидит выручки по группе «Услуги по доставке» и оставит все затраты на 20 счете как Незавершенное производство (НЗП). Проверить это можно отчетом Анализ субконто по субконто Номенклатурные группы.

Настройка учетной политики для услуг

Выясним, как настройки распределения затрат влияют на закрытие. Перейдем в Главное — Учетная политика. Для организаций, оказывающих услуги, предусмотрено три варианта списания затрат с 20 счета:

1. Без учета выручки — 20 счет закроется полностью под ноль в конце месяца, даже если реализации не было. Это удобно для мелких сервисных компаний.
2. С учетом всей выручки — затраты спишутся только по тем номенклатурным группам, по которым в текущем месяце отражен доход (счет 90.01).
3. С учетом выручки только по производственным услугам — счет закроется только в том случае, если оформлен документ Акт об оказании производственных услуг. Обычный документ Реализация товаров и услуг в данном случае игнорируется.

Если вы используете обычные акты реализации, убедитесь, что в учетной политике не выбран третий вариант, иначе 20 счет никогда не закроется автоматически.

Проверка косвенных расходов и документа «Инвентаризация НЗП»

Рассмотрим еще два технических момента. Во-первых, проверьте наличие документа Инвентаризация незавершенного производства. Если бухгалтер по ошибке создал этот документ и указал там сумму, программа принудительно оставит эту сумму на балансе 20 счета, считая её остатком на конец периода.

Во-вторых, проанализируем закрытие 25 и 26 счетов. Если в настройках распределения косвенных расходов указана база, которой нет в текущем месяце (например, Оплата труда, а начислений по 20 счету не было), то 25 счет не распределится на 20-й. Хотя это не причина «незакрытия» самого 20 счета, это создает общую картину «грязного» учета в конце месяца.

Резюме для исправления ошибки:

1. Проверьте соответствие Номенклатурных групп в дебете 20 счета и в кредите 90.01.
2. Убедитесь, что Перечень прямых расходов в настройках налога на прибыль заполнен на текущий год.
3. Проверьте в учетной политике способ списания затрат (с учетом выручки или без).
4. Помните, что отсутствие аналитики по статьям затрат в кредите 20 счета — это норма работы системы, обусловленная использованием оборотных субконто.