← На главную

При закрытии месяца и формировании декларации по налогу на прибыль пользователи часто сталкиваются с непониманием того, как программа 1С:Бухгалтерия 8.3 рассчитывает налоговую базу. Нередко возникают ситуации, когда расходы на благотворительность или уплаченные пени «увеличивают» налог, а проценты по кредитам или комиссии банка не попадают в строку 200 Приложения № 2 к Листу 02 декларации. Разберем методологию учета таких операций и пошагово настроим программу для корректного расчета налога.

Логика налогового учета: почему непринимаемые расходы не уменьшают прибыль

Проанализируем типичное заблуждение: если организация потратила деньги на благотворительность или уплатила пени в бюджет, эти суммы являются расходом в бухгалтерском учете (счет 91.02), но не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Рассмотрим законодательную базу и принцип работы программы:

1. Благотворительная помощь: согласно пп. 16 и 34 ст. 270 НК РФ, безвозмездная передача имущества, денежных средств и связанные с этим расходы не учитываются при определении налоговой базы (за исключением адресных пожертвований реестровым СОНКО по пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следовательно, такие затраты финансируются из чистой прибыли.
2. Пени и штрафы в бюджет: согласно п. 2 ст. 270 НК РФ, штрафные санкции и пени, перечисляемые в бюджет или внебюджетные фонды, не принимаются в уменьшение налоговой базы.
3. Механизм формирования базы: если доходы организации составили 100 000 руб., а расход на благотворительность — 10 000 руб., то бухгалтерская прибыль составит 90 000 руб. Но налоговая база останется равной 100 000 руб. При снятом флаге «Принимается к налоговому учету» программа исключает расход из налогового учета (НУ) и формирует постоянную разницу (ПР), из-за чего налог рассчитывается со всей суммы доходов. Это является абсолютно корректным поведением системы.

Почему проценты по кредитам и комиссии банка не уменьшают налог

В отличие от благотворительности и налоговых санкций, проценты по долговым обязательствам и банковские услуги являются обоснованными внереализационными расходами (ст. 265, ст. 269 НК РФ). Они должны в полном объеме уменьшать базу по налогу на прибыль и попадать в строку 200 (а проценты — также в строку 201) Приложения № 2 к Листу 02 декларации.

Выясним основные причины, почему программа может не включать проценты в состав расходов по НУ:

1. Некорректно настроена статья прочих доходов и расходов: в справочнике Прочие доходы и расходы для используемой статьи не установлен флаг «Принимается к налоговому учету» либо неверно указан реквизит «Вид статьи».
2. Пустые суммы по налоговому учету в ручных операциях: если начисление процентов отражалось документом Операция, введенная вручную (проводка Дт 91.02 — Кт 66.02/67.02), колонка Сумма НУ Дт осталась незаполненной. Программа автоматически относит такие суммы на постоянные или временные разницы.
3. Ошибки в регламентных операциях закрытия месяца: не были последовательно выполнены процедуры Закрытие счетов 90, 91 и Расчет налога на прибыль.

Пошаговая проверка и исправление ошибок в 1С

Разберем последовательность действий для поиска и устранения причин расхождений.

1. Проверяем карточку статьи затрат:

   Перейдем в раздел Справочники — Доходы и расходы — Прочие доходы и расходы. Откроем статью, по которой списываются проценты или комиссии:

   1. Для процентов по займам установим Вид статьи: Проценты к получению (уплате).
   2. Для банковского обслуживания выберем Вид статьи: Расходы на услуги банков.
   3. Для штрафов и пеней по хозяйственным договорам с контрагентами (которые признаются в НУ по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) выберем вид: Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате).
   4. Убедимся, что установлен флаг «Принимается к налоговому учету».
2. Анализируем проводки через оборотно-сальдовую ведомость:

   Сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 (раздел Отчеты). В кнопке «Показать настройки» на вкладке «Показатели» включим флаги: БУ, НУ, ПР, ВР и Контроль.

   Проанализируем полученные колонки:

   1. Если сумма процентов отражена в колонке ПР, а в колонке НУ стоит ноль — статья настроена неверно либо документ проведен некорректно.
   2. Дважды щелкнем по проблемной сумме, провалимся в первичный документ (Списание с расчетного счета или Операция) и проверим заполнение аналитики и налоговых сумм.
3. Проверяем ручные проводки:

   Если начисление процентов выполнено документом Операция, откроем его и проверим табличную часть. В строке с проводкой Дт 91.02 — Кт 66 (67) сумма должна быть обязательно продублирована в поле Сумма НУ Дт. Поле Сумма ПР Дт при этом должно оставаться пустым.

4. Используем отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»:

   Перейдем в раздел Отчеты — Анализ учета — Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль. Раскроем блок «Внереализационные расходы». Здесь наглядно отображаются все составляющие расходов и расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

5. Перепроводим закрытие месяца и проверяем декларацию:

   Выполним процедуру Закрытие месяца (раздел Операции) за все месяцы отчетного периода. Откроем регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль, нажмем «Заполнить», перейдем в Приложение № 2 к Листу 02 и выделим строку 200 (или 201). Нажмем кнопку «Расшифровать», чтобы убедиться, что все суммы внереализационных затрат корректно включены в расчет.