При ведении внешнеэкономической деятельности в программе 1С:Комплексная автоматизация 2.4 часто возникает классический спор между бухгалтерией и логикой работы системы. Ситуация следующая: компания экспортирует товар в Казахстан (страна-участник ЕАЭС), получает 100% предоплату в евро, а через некоторое время осуществляет отгрузку по ставке НДС 0%. При формировании Книги продаж бухгалтер замечает, что в графе 13б (и связанных рублевых графах) сумма рассчитывается по курсу на дату реализации, хотя согласно ПБУ 3/2006 выручка в бухгалтерском учете должна фиксироваться по курсу аванса.
Рассмотрим детально, почему программа ведет себя именно так, разберем законодательную базу и выясним, как правильно настроить документы, чтобы избежать ошибок в налоговой отчетности.
Первым делом проанализируем причину возникновения разногласий. Бухгалтер руководствуется правилами бухгалтерского учета, в частности ПБУ 3/2006. Согласно этому положению, доходы организации при условии получения предоплаты признаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса. В этой части бухгалтер прав: в проводках по счету 90.01 «Выручка» мы действительно увидим сумму по курсу аванса.
Однако для целей НДС при экспорте в страны ЕАЭС действуют иные правила. Проанализируем Протокол о порядке взимания косвенных налогов (Приложение №18 к Договору о ЕАЭС). В пункте 14 данного Протокола прямо указано:
«Для целей определения налоговой базы по НДС стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу центрального банка на дату отгрузки товаров».
Таким образом, возникает разрыв между бухгалтерским учетом и налоговой базой по НДС:
Программа 1С:КА 2.4 (как и ERP) строго следует нормам международного договора, который имеет приоритет над внутренними ПБУ. Именно поэтому в Книгу продаж попадает сумма по курсу реализации.
Посмотрим на техническую сторону вопроса в 1С. Важно понимать разницу между «расчетами в у.е.» и «расчетами в валюте». Если договор заключен в валюте (евро) и оплата производится в евро, система рассматривает это как полноценную валютную операцию.
В 1С:КА 2.4 поведение документов зависит от настройки Детализации расчетов в договоре или заказе. Рассмотрим ситуацию, когда детализация установлена По заказам:
Заказ клиента фиксирует намерения сторон в валюте.Поступление безналичных денежных средств регистрирует аванс. Здесь крайне важно, чтобы аванс был привязан к конкретному Объекту расчетов (заказу).Реализация товаров и услуг делает зачет аванса.Проанализируем сообщение системы, упомянутое в обсуждении: «Зачет оплаты не требуется использовать для документа Реализация... потому что детализация по заказам». Это означает, что система автоматически распределяет оплаты внутри заказа. Однако курс документа реализации при расчетах в валюте по умолчанию всегда устанавливается на дату самого документа. Как указано в справочной системе 1С:
«Изменение курса документа реализации при сумме взаиморасчетов в валюте недоступно, так как он должен соответствовать дате совершения операции отгрузки».
Выясним, что именно должно отражаться в графе 13б. Согласно Постановлению Правительства №1137, в графе 13б «Стоимость продаж по счету-фактуре в иностранной валюте» указывается сумма в той валюте, в которой выставлен счет-фактура.
Если мы оформляем экспорт в Казахстан, мы выставляем счет-фактуру с 0% НДС. В 1С эта запись попадает в Книгу продаж либо в момент отгрузки (если учетная политика настроена на немедленное отражение), либо регламентным документом Распределение НДС или Формирование записей книги продаж после подтверждения ставки 0%.
Рассмотрим пошагово, как проверить корректность данных:
Реализация товаров и услуг и перейдите в регистр накопления НДС Продажи.Сумма без НДС. Она будет рассчитана по курсу на дату реализации.Если бухгалтер вручную правит эти суммы под курс аванса, он искусственно занижает или завышает налоговую базу по НДС, что приведет к расхождениям с декларацией и возможным претензиям со стороны ФНС при камеральной проверке экспортного НДС.
В дискуссии упоминается переход на редакцию 1С:КА 2.5. Проанализируем, почему это может быть полезно. В версии 2.5 переработан механизм зачета авансов и распределения оплат. Появилась возможность более гибко управлять Объектами расчетов и «вешать» авансы непосредственно на договор с последующим автоматическим зачетом в накладных. Это упрощает жизнь пользователю, но важно помнить: нормативная база (Протокол ЕАЭС) остается прежней. Даже в версии 2.5 для целей НДС экспортная база будет считаться по курсу отгрузки.
Для того чтобы учет велся корректно, выполним следующие действия:
Поступление безналичных ДС (аванс) и Реализация товаров и услуг имеют один и тот же Объект расчетов (например, один и тот же Заказ клиента).Таким образом, если 1С:КА 2.4 подставляет курс реализации в Книгу продаж при экспорте в Казахстан — это не ошибка, а признак правильно настроенного учета. Ручные корректировки в данном случае не требуются и даже вредны для корректного формирования декларации по НДС.