← На главную

В производственной и хозяйственной практике нередко возникает необходимость вернуть на склад неизрасходованные материальные ценности, ранее списанные на общехозяйственные или общепроизводственные нужды (например, хозяйственный инвентарь, средства уборки, остатки технических жидкостей или красок). Методологически в бухгалтерском учете операция возврата неиспользованных общехозяйственных материалов отражается проводкой Дт 10 Кт 26 (или Дт 10 Кт 25). Однако при использовании конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (УПП) с включенным партионным учетом пользователи сталкиваются со сложностями: документ Оприходование товаров не уменьшает регистры затрат, а стандартные документы выпуска ориентированы преимущественно на счета незавершенного производства (20, 23, 29).

Разберем архитектурные особенности подсистемы учета затрат в 1С:УПП и проанализируем практические варианты корректного оформления такой операции.

Архитектурные особенности учета затрат и партий в 1С:УПП

Для понимания логики работы программы выясним причину, по которой обычное Оприходование товаров не решает поставленную задачу:

1. Разделение контуров учета: Счета 20, 23, 29 ведутся в разрезе незавершенного производства (регистр накопления Незавершенное производство), где фиксируются конкретные номенклатурные позиции затрат. Счета 25 и 26 учитываются в оборотном регистре Затраты, а также в регистрах Затраты (бухгалтерский учет) и Затраты (налоговый учет) без привязки к конкретным номенклатурным позициям списанных материалов — только в разрезе статей затрат, подразделений и статей занятости.
2. Ограничение складских документов: Документ Оприходование товаров формирует движения только по складским регистрам и регистрам партий (Товары на складах, Партии товаров на складах), корреспондируя со счетом учета доходов (обычно 91.01), но не затрагивает регистры производственных и косвенных затрат.
3. Закрытие периода: Если списание материалов на счет 26 произошло в прошлом закрытом периоде, процедура Расчет себестоимости выпуска уже списала эти затраты на финансовый результат (на счет 90.08 при директ-костинге). В текущем периоде извлечь эти затраты без образования отрицательных остатков по регистру Затраты невозможно.

Рассмотрим рабочие способы отражения операции в зависимости от ситуации в учете.

Способ 1. Документ «Оприходование материалов из производства»

Проанализируем типовой механизм возврата материальных ценностей. Документ Оприходование материалов из производства предназначен для возврата материалов из цехов на склады компании.

Разберем по шагам порядок заполнения документа:

1. Создаем новый документ Оприходование материалов из производства.
2. В шапке документа выбираем склад-получатель, организацию и подразделение, на котором числились затраты по счету 26.
3. На закладке Материалы добавляем строку с номенклатурой, которую мы возвращаем на баланс, указываем количество и учетную цену оприходования.
4. В табличной части указываем счет затрат 26 (или 25), соответствующую статью затрат, по которой ранее производилось списание, и номенклатурную группу (если она используется).
5. Проводим документ и проверяем сформированные движения.

При проведении документ сформирует бухгалтерскую проводку Дт 10.ХХ Кт 26, создаст складскую партию в регистре Партии товаров на складах и выполнит расходное движение по регистрам Затраты, Затраты (бухгалтерский учет) и Затраты (налоговый учет). Важным преимуществом использования данного документа для счетов 25 и 26 является то, что в отличие от 20 счета здесь не контролируется соответствие исходной номенклатуры затраты в НЗП, так как в регистре Затраты учет ведется без номенклатурных позиций списания.

Способ 2. Сторнирование списания (если период не закрыт)

Если материалы были списаны в текущем открытом отчетном периоде и возникла необходимость вернуть часть объема обратно на склад, методически наиболее точным решением является корректировка исходного списания:

1. Если документ списания был проведен недавно, корректируем количество непосредственно в документе Требование-накладная.
2. Если исходный документ менять нельзя, вводим новый документ Требование-накладная с отрицательным количеством (сторно) по тем позициям, которые фактически возвращены на склад.

В результате отрицательного списания партия вернется на складской остаток, а затраты по дебету счета 26 в регистрах затрат будут уменьшены на сумму возвращенных ТМЦ.

Способ 3. Двухшаговая схема через «Корректировку прочих затрат»

В некоторых релизах конфигурации при строгом контроле настроек учетной политики проведение документа Оприходование материалов из производства напрямую со счета 26 может выдавать ошибку валидации аналитики. В такой ситуации разберем обходной механизм переброски затрат:

1. Оформляем документ Корректировка прочих затрат: переносим сумму стоимости возвращаемого материала из регистра Затраты (счет 26) в регистр Незавершенное производство (счет 20.01) на производственную материальную статью затрат.
2. Оформляем документ Оприходование материалов из производства, указав в качестве источника счет 20.01 и заполненную статью НЗП. Документ сформирует проводку Дт 10 Кт 20.01 и создаст партию на складе.

Способ 4. Использование документа «Корректировка записей регистров» (КЗР)

Если типовые документы по каким-либо причинам не позволяют получить требуемое распределение аналитики, операцию можно зафиксировать вручную. При использовании ручных проводок через документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) регистры подсистемы затрат не затрагиваются, что неизбежно приведет к ошибкам при выполнении регламентной процедуры Расчет себестоимости выпуска. Поэтому для ручного ввода обязательно используем документ Корректировка записей регистров.

Разберем, какие движения необходимо отразить в КЗР:

1. Бухгалтерский и налоговый учет: запись по регистру бухгалтерии с проводкой Дт 10.ХХ Кт 26 на требуемую сумму и количество.
2. Контур косвенных затрат: расходные движения по регистрам накопления Затраты, Затраты (бухгалтерский учет), Затраты (налоговый учет) с указанием подразделения и статьи затрат для сторнирования остатка по счету 26.
3. Контур складских остатков: приходные движения по регистрам Товары на складах и Товары организаций.
4. Контур партионного учета: приходные движения по регистрам Партии товаров на складах (бухгалтерский учет), Партии товаров на складах (налоговый учет) и Партии товаров на складах (управленческий учет). В качестве документа оприходования указывается сам документ корректировки регистров, обязательно заполняются стоимость, количество, склад и статус партии (обычно «Купленный»).

Способ 5. Оприходование через доходы (если прошлый период закрыт)

Проанализируем ситуацию, когда списание на 26 счет было произведено несколько месяцев назад, и те периоды уже закрыты регламентными операциями. Попытка списать затрату со счета 26 в текущем периоде приведет к возникновению отрицательного сальдо на счете затрат, так как ранее накопленная сумма уже списана на счет 90.08.

В этом случае списание прошлых периодов не восстанавливается. Возврат неиспользованного или найденного материала отражается как излишек, выявленный при инвентаризации, с отнесением на прочие доходы:

1. Оформляем документ Оприходование товаров.
2. Указываем номенклатуру, фактическое количество и текущую рыночную стоимость.
3. В качестве счета доходов указываем 91.01 «Прочие доходы» со статьей прочих доходов и расходов «Оприходование излишков».

Такой подход полностью исключает ошибки в регламентном расчете себестоимости и обеспечивает корректный количественно-суммовой учет появившихся на складе ТМЦ.