В процессе производственной деятельности нередко возникают ситуации, когда материалы, уже списанные на общепроизводственные расходы (счет 25), оказываются бракованными. Перед бухгалтером и специалистом по внедрению встает задача: как вернуть это ТМЦ на склад так, чтобы регламентный документ Расчет себестоимости выпуска (РСВ) отработал без ошибок, а затраты на 25 счете корректно сторнировались. В этой статье мы подробно разберем методологию этого процесса в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП).
Прежде чем приступать к оформлению документов, проанализируем ситуацию. Счет 25 «Общепроизводственные расходы» в 1С:УПП относится к категории косвенных затрат. В отличие от счета 20 «Основное производство», где ТМЦ учитываются как материальные затраты с привязкой к конкретной номенклатуре, на 25 счете материалы чаще всего трансформируются в «Прочие затраты». Это происходит в момент проведения документа Требование-накладная, если в статье затрат указан характер «Общепроизводственные расходы».
Главная сложность заключается в том, что для системы это уже не просто «материал», а «затрата», распределяемая по определенной базе. Если просто попытаться оприходовать материал на склад, не связав его с исходной затратой, на 25 счете может возникнуть «зависшее» сальдо или отрицательный остаток, который РСВ не сможет распределить.
Рассмотрим наиболее правильный с точки зрения типовых механизмов способ — оформление специализированного документа возврата. Он позволяет сторнировать записи в регистрах накопления Затраты и Затраты на выпуск.
Выполним следующие шаги:
Незавершенное производство и становятся стоимостным остатком в регистре Затраты.Расчет себестоимости выпуска «увидел» это сторно, аналитика в табличной части должна идентично совпадать с аналитикой первичного списания. Проверим следующие поля:
Статья затрат (та же самая, что была в Требовании-накладной);Подразделение;Номенклатурная группа (если она была указана);Счет затрат (25.01 или аналогичный).Проанализируем результат: документ сформирует проводку Дт 10.01 — Кт 25.01 (или сторно Дт 25.01 — Кт 10.01, в зависимости от настроек) и, что самое важное, сделает запись в регистр Затраты с видом движения «Расход». При запуске РСВ в конце месяца база для распределения 25 счета уменьшится на сумму этого возврата.
Если ТМЦ возвращается не для повторного использования, а именно как бракованное изделие, которое требует дальнейшего списания за счет виновных лиц или на финансовый результат, логично задействовать счет 28. Разберем, как это реализовать:
Сначала нам нужно переместить затрату с 25 счета на 28. Для этого используем документ Корректировка прочих затрат или Прочие затраты с видом операции «Списание»:
// Схема движений по счетам:
Дт 28 (Брак в производстве) - Кт 25 (Общепроизводственные расходы)
После того как затрата зафиксирована на 28 счете, мы можем оформить возврат на склад (например, на счет 10.06 «Прочие материалы» как ветошь или лом) через тот же документ Возврат материалов из производства. В этом случае в качестве счета затрат мы указываем 28, а в качестве счета прихода — 10-й счет. Это позволит выделить потери от брака в отчетности и не «засорять» 25 счет обратными движениями, если они происходят в разных периодах.
Выясним причину, по которой иногда невозможно использовать стандартный возврат. Если ТМЦ было списано в прошлом месяце, и период уже закрыт (сформирована и утверждена себестоимость), прямой возврат через производство в текущем месяце может вызвать ошибку РСВ: "Количество списанное из производства, превышает остаток в незавершенном производстве".
В такой ситуации проанализируем альтернативный вариант:
Этот метод фактически является «восстановлением» затраты. При проведении РСВ в текущем периоде, система увидит поступление на 25 счет и распределит его с отрицательным знаком, что приведет к уменьшению себестоимости продукции текущего месяца. Однако стоит помнить, что этот метод является «обходным» и требует согласования с методологами учета.
Для того чтобы Расчет себестоимости выпуска отработал корректно, мало сделать проводки по бухгалтерским счетам. Программа ориентируется на регистры накопления. Посмотрим на основные регистры, которые должны быть задействованы:
Рассмотрим пример кода, который описывает логику проверки остатков при проведении документов возврата (условно):
Процедура ПроверитьОстаткиЗатрат(ДокументСсылка)
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст =
"ВЫБРАТЬ
| ЗатратыОстатки.СуммаОстаток,
| ЗатратыОстатки.СтатьяЗатрат
|ИЗ
| РегистрНакопления.Затраты.Остатки(&МоментВремени, Подразделение = &Подразделение) КАК ЗатратыОстатки";
// Если СуммаОстаток меньше возвращаемой суммы, РСВ выдаст ошибку
// Необходимо убедиться, что аналитика совпадает до символа
КонецПроцедуры
Подводя итог, выделим ключевые правила для успешного возврата бракованного ТМЦ с 25 счета в 1С:УПП:
Возврат материалов из производства всегда выбирайте «Прочие затраты».Ведомость по затратам. Остаток по вашей статье на 25 счете должен быть нулевым.Соблюдение этих шагов позволит вам поддерживать чистоту производственного учета и избегать мучительных поисков причин ошибок при закрытии месяца.