← На главную
При ведении деятельности по договору доверительного управления (ДУ) перед бухгалтерией и специалистами по автоматизации встает непростая задача. С одной стороны, организация ведет собственную хозяйственную деятельность. С другой стороны — управляет имуществом учредителя управления (материалами, основными средствами, готовой продукцией). Рассмотрим, как правильно настроить учет в 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП), чтобы соблюсти требования законодательства и при этом удовлетворить потребность руководства в единой отчетности.
Законодательные и методологические ограничения
Главная ошибка при проектировании модели учета доверительного управления — попытка смешать собственные активы и активы ДУ в рамках одного бухгалтерского баланса или отразить все операции ДУ исключительно на забалансовых счетах.
Проанализируем ключевые нормативные требования:
- Обособленность баланса: Согласно ст. 1018 Гражданского кодекса РФ и Приказу Минфина № 97н, имущество, переданное в доверительное управление, строго обособляется от собственного имущества управляющего. Учет операций по ДУ ведется на отдельном обособленном балансе.
- Состав собственного баланса: В регламентированный баланс самого управляющего включается только его вознаграждение, собственные расходы на осуществление управления и расчеты по ним. Включать имущество и обязательства объекта ДУ в официальную бухгалтерскую отчетность доверительного управляющего законодательно запрещено.
- Забалансовый учет: Забалансовый учет не предназначены для полноценного расчета себестоимости, учета производства и формирования двойной записи по операциям ДУ. Выпуск продукции и переработка на забалансовых счетах типовыми средствами конфигурации не реализуются.
Архитектура учета операций ДУ в 1С:УПП
Поскольку в типовых конфигурациях 1С (включая 1С:УПП) отсутствует специализированный автоматизированный блок для ведения отдельного баланса ДУ внутри одной организации, наиболее корректным техническим и методологическим решением является разделение учета на уровне справочника Организации.
Разберем по шагам, как построить эту схему:
- Разделим учет на две структуры внутри одной информационной базы:
- Основная организация — отражает собственную хозяйственную деятельность компании.
- Выделенная организация (например, «ООО Управляющая компания (ДУ)») — предназначенная для отражения операций в рамках договора доверительного управления.
- Для учета расчетов между учредителем управления и доверительным управляющим используем счет
79.03 («Расчеты по договору доверительного управления имуществом»).
- Все денежные расчеты по ДУ проводим через отдельный банковский счет, открытый с обязательной пометкой «Д.У.».
- Продажу товаров и продукции в рамках ДУ оформляем от имени организации ДУ (так как договор доверительного управления дает право распоряжения и продажи имущества от своего имени с пометкой «Д.У.»).
Как получить единый (сводный) баланс для руководства
Главный бухгалтер и руководство часто требуют «собрать все в один баланс». Важно разграничить регламентированный бухгалтерский учет (РСБУ) и управленческий учет (УУ).
Законодательно объединять балансы в РСБУ нельзя. Однако в рамках управленческого учета формирование консолидированного баланса полностью оправдано. Рассмотрим, как это реализовать:
- Ведем полноценный учет по обеим организациям (собственная деятельность и ДУ).
- Для целей управленческой отчетности используем подсистему «Бюджетирование» или отдельный блок управленческого учета 1С:УПП.
- При построении сводного управленческого баланса применяем механизм элиминации: исключаем внутренние обороты и межфирменные расчеты (счета
79, 76) между основной организацией и блоком ДУ.
- Суммируем показатели активов, обязательств, доходов и расходов для получения полной картины бизнеса в одном отчете.
Особенности налогового учета и документооборота
При ведении учета ДУ в 1С:УПП необходимо учитывать следующие налоговые аспекты:
- Налог на прибыль: В соответствии со ст. 276 НК РФ учет доходов и расходов по договору ДУ ведется управляющим отдельно по каждому договору. Управляющий ежеквартально предоставляет учредителю данные для налогообложения.
- НДС: Доверительный управляющий обязан исчислять и уплачивать НДС по операциям ДУ. Счета-фактуры покупателям выставляются от имени управляющего с обязательной пометкой «Д.У.».
- Налог на имущество: Налог на имущество, переданное в ДУ, уплачивает сам учредитель управления (собственник), а не управляющая компания.
Таким образом, разделение собственного учета и операций доверительного управления по разным организациям в 1С:УПП позволяет вести корректный регламентированный учет по требованиям Минфина и НК РФ, а единый баланс формировать в подсистеме управленческого учета без доработки типового кода.