С 1 января 2019 года в российском налоговом законодательстве произошли серьезные изменения, закрепленные Федеральным законом № 302-ФЗ. Основное новшество коснулось налога на имущество организаций: движимое имущество перестало быть объектом налогообложения. Это вызвало массу вопросов у пользователей системы «1С:Управление производственным предприятием» (УПП), так как привычный алгоритм формирования деклараций и расчета авансовых платежей потребовал перенастройки. В этой статье мы разберем, что именно нужно сделать в программе, чтобы отчетность за 2019 год и последующие периоды формировалась корректно.
Ранее налогом облагалось как недвижимое, так и движимое имущество (за некоторыми исключениями). С 2019 года статья 374 НК РФ была изменена таким образом, что объектом налогообложения признается только недвижимое имущество. К нему относятся здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и помещения. Все, что классифицируется как движимое имущество (оборудование, станки, транспортные средства, офисная техника), теперь налогом не облагается, независимо от даты постановки на учет.
Прежде всего, проанализируем техническую сторону вопроса. Как справедливо отмечено в обсуждении, для автоматической корректной работы алгоритмов необходимо обновить информационную базу. Для 1С:УПП критически важным стало обновление до 120-го релиза (версия 1.3.120 и выше). Именно в этом релизе были реализованы программные механизмы, которые позволяют системе разделять имущество на движимое и недвижимое при заполнении налоговой отчетности.
После обновления алгоритм заполнения Раздела 2 декларации и расчетов по авансам меняется: в строки с остаточной стоимостью (010–140) попадают данные только по тем объектам, которые программа идентифицирует как недвижимость.
Разберем, как программа понимает, какой объект является недвижимым. В системе «1С:УПП» ключевым признаком является флаг в карточке основного средства. Нам необходимо выполнить следующие действия:
ОсновныеСредства.Рассмотрим ситуацию, когда объектов сотни или тысячи. Вручную проверять каждую карточку трудозатратно. В этом случае целесообразно воспользоваться стандартной обработкой ГрупповоеИзменениеРеквизитов. Мы можем отобрать основные средства по группе (например, группа «Здания») и массово установить признак недвижимости.
Посмотрим на ситуацию глубже. Помимо общего признака недвижимости, существуют объекты с особым порядком налогообложения (например, те, по которым налог платится исходя из кадастровой стоимости). Выясним, все ли данные внесены корректно. Нам нужно проверить записи в регистре сведений «Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения».
Если в вашем регионе определенные торговые или офисные центры облагаются по кадастровой стоимости, убедитесь, что эти объекты описаны в данном регистре с указанием актуальной стоимости на начало налогового периода. С 2019 года перечень таких объектов расширился, поэтому актуализация данных в 1С:УПП — критически важная задача для бухгалтера.
Если у вашей организации на балансе числится только движимое имущество, то после обновления на нужный релиз при нажатии кнопки «Заполнить» в регламентированном отчете «Авансовые платежи по налогу на имущество» суммы к уплате будут нулевыми. Более того, согласно разъяснениям ФНС, если у компании вообще нет объектов налогообложения (недвижимости), то подавать декларацию или расчет по авансам не нужно. Компания перестает признаваться плательщиком данного налога.
Проанализируем ситуацию, если расчет все же заполняется цифрами по движимому имуществу. Это явный признак того, что:
СтавкиНалогаНаИмуществоПоОтдельнымОбъектам остались старые записи, противоречащие текущему законодательству.Рассмотрим пример, когда сложно определить тип имущества. Некоторые системы, такие как лифты, вентиляция, сложные трубопроводы, юридически могут рассматриваться как неотъемлемая часть здания. Если в вашем учете они выделены как отдельные инвентарные единицы, необходимо проставить им признак «Недвижимое имущество», так как они входят в состав объекта недвижимости. В противном случае возникнет риск занижения налоговой базы, что приведет к штрафам при проверке.
Подведем итог нашим действиям. Чтобы отчетность по имуществу в 2019 году была верной, мы совместно с техническими специалистами выполняем обновление, а затем проводим инвентаризацию справочника ОС. Основное внимание уделяем именно флагу недвижимости. Помните, что ставки налога для недвижимости остаются прежними (если они не были изменены на уровне вашего субъекта РФ), менять их в регистре СтавкиНалогаНаИмущество для всей организации не требуется, если правила налогообложения недвижимости не изменились.