В практике бухгалтерского и налогового учета часто возникает дилемма: как правильно классифицировать объект, который формально является сооружением, но по своим техническим характеристикам может быть перемещен без несоразмерного ущерба? Типичный пример — торговый ларек, киоск или сборно-разборный ангар. С 2019 года, когда движимое имущество перестало облагаться налогом на имущество организаций, этот вопрос приобрел критическое значение. Ошибка в классификации ведет либо к излишней уплате налога, либо к штрафам со стороны ФНС за недоимку.
В рамках данной статьи мы подробно разберем, по каким критериям сооружение признается движимым имуществом, как правильно выбрать группу учета в 1С и что делать, если объект уже принят к учету с неверной аналитикой.
Прежде чем менять настройки в программе 1С, нам необходимо обосновать квалификацию объекта. Согласно статье 130 ГК РФ, к недвижимым вещам относятся объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению. Проанализируем основные признаки, которые позволяют отнести ларек или иное сооружение к движимому имуществу:
Важно: наличие записи в ЕГРН (регистрация права собственности) автоматически переводит объект в разряд недвижимости для налоговой службы. Если регистрации нет, мы ориентируемся на физические свойства и технический паспорт.
В программах 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:УПП выбор группы учета в карточке основного средства напрямую влияет на заполнение декларации по налогу на имущество. Разберем, как правильно классифицировать движимое сооружение.
Если мы выберем группу Здания или Сооружения, программа по умолчанию может включить этот объект в Раздел 2.1 декларации как объект недвижимости. Чтобы этого избежать, для движимых ларьков и павильонов рекомендуется использовать следующие группы:
Машины и оборудование (кроме офисного);Инвентарь производственный и хозяйственный;Другие виды основных средств.Выбор группы Другие виды основных средств является наиболее безопасным, так как он не навязывает объекту свойства здания, но позволяет учитывать его как отдельную единицу оборудования.
Проанализируем ситуацию: ОС уже числится в базе, по нему начисляется амортизация, и оно попадает в отчетность как недвижимость. Рассмотрим два способа исправления ситуации.
Рассмотрим по шагам, как изменить параметры в 1С:Бухгалтерия 8.3 (БП 3.0):
Основные средства и откроем карточку нашего объекта.Группа учета ОС на Другие виды основных средств. Простого изменения в справочнике недостаточно для налоговых регистров.Налоги и отчеты — Налог на имущество.Объекты с особым порядком налогообложения. В ней укажем наш объект и выберем статус Не является объектом налогообложения.В 1С:УПП (Управление производственным предприятием) ситуация сложнее, так как это решение на обычных формах. Нам потребуется корректировка регистров сведений:
// Пример логики изменения через документ "Корректировка записей регистров"
// Нам нужно внести изменения в регистр:
РегистрСведений.СтавкиНалогаНаИмуществоПоОбъектамЗащиты
// Или в регистр:
РегистрСведений.ОбъектыСОсобымПорядокНалогообложения
В этих регистрах необходимо указать дату, с которой объект перестает признаваться недвижимостью, и установить налоговую ставку 0 или признак освобождения от налогообложения.
Иногда пользователи пытаются списать объект с 01.01 счета и принять его заново. Разберем, почему это плохо:
Поэтому мы рекомендуем использовать именно корректировку регистров сведений без прерывания бухгалтерского учета объекта на счете 01.
После внесения изменений выполним проверку. Сформируем декларацию (или расчет авансовых платежей) и убедимся в следующем:
Если ранее данные по этому объекту уже попадали в сданную отчетность как по недвижимости, нам придется подать уточненную декларацию. Выясним причину: если мы ошибочно признали движимое имущество недвижимым, мы переплатили налог. Уточненка позволит вернуть или зачесть эти средства.
Подведем итог. Чтобы перевести сооружение в разряд движимого имущества в 1С, нужно:
Группа учета ОС в справочнике Основные средства.Изменение параметров начисления налога на имущество).1С:УПП — проверить записи в регистрах сведений Ставки налога на имущество вручную или через корректировку записей.Помним, что правильная классификация в 1С — это не только вопрос красоты справочников, но и прямая экономия на налогах компании.