← На главную

При реализации товаров довольно часто возникает ситуация, когда покупатель просит выставить документы на единый набор или комплект одной строкой, однако данный комплект собирается из импортных комплектующих с разными номерами грузовых таможенных деклараций (ГТД). Рассмотрим подробно, как правильно заполнять счета-фактуры в таком случае, с какими ограничениями можно столкнуться в программах 1С (в частности, в 1С:Управление производственным предприятием) и какие варианты решения проблемы существуют.

Законодательная база и позиция контролирующих органов

Разберем правовую сторону вопроса. Позиция Минфина России по поводу отражения нескольких ГТД и стран происхождения неоднократно разъяснялась в нормативных документах (в частности, в Письме Минфина РФ от 19.02.2010 № 03-07-09/10). Проанализируем ключевые нюансы:

1. Допустимость множественных ГТД: Указание в графах 10 и 11 счета-фактуры нескольких стран происхождения и нескольких номеров таможенных деклараций через запятую не рассматривается Минфином как нарушение порядка заполнения документов. Однако это разъяснение носит разрешительный характер («не является нарушением»), но не обязывает продавца принудительно детализировать все составляющие в одной строке.
2. Изменение кода ТН ВЭД: Если процесс сборки или комплектации классифицируется как переработка, в результате которой происходит изменение кода ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, готовая продукция признается произведенной в Российской Федерации. В этом случае в графах 10 («Страна происхождения») и 11 («Номер таможенной декларации») ставятся прочерки.
3. Невозможность определения единой страны: Если из импортных товаров формируется комплект без изменения кода ТН ВЭД, но определить единую страну происхождения для всего набора невозможно, Минфин также допускает проставление прочерков в графах 10 и 11.
4. Налоговые риски покупателя: Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ, ошибки или отсутствие данных в графах 10 и 11 не могут являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС, если документ позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, его стоимость, а также сумму и ставку налога.

Технические ограничения и механика 1С

Выясним, как устроен учет комплектов и ГТД на уровне системы 1С:

В типовых конфигурациях 1С (включая 1С:УПП, 1С:УТ и 1С:ERP) учет импортных товаров ведется в разрезе аналитики Номенклатура + ГТД. Документ Комплектация номенклатуры списывает исходные комплектующие с их конкретными сериями и ГТД и приходует на склад новую позицию номенклатуры — Комплект. Для этой новой позиции в системе стандартно создается только одна запись ГТД или не создается вовсе.

Типовые печатные формы счета-фактуры, универсального передаточного документа (УПД) и модули выгрузки электронного документооборота (ЭДО) не рассчитаны на автоматический сбор и вывод списка всех ГТД исходных комплектующих в единую строку счета-фактуры.

Варианты решения задачи

Рассмотрим три основных способа решения возникшей проблемы на практике:

Способ 1. Построчная детализация комплектующих в документах

Если для покупателя принципиально важно получить точные сведения о ГТД всех составляющих элементов, рекомендуем отказаться от сворачивания набора в одну позицию. В документе реализации и счете-фактуре указываются все комплектующие отдельными строками. Каждая позиция списывается со своей ГТД и страной происхождения, что полностью соответствует типовому функционалу 1С.

Способ 2. Оформление комплекта одной строкой с проставлением прочерков

Если продажа единым комплектом критична для покупателя, но процесс сборки квалифицирован как производство или составной набор не имеет единого происхождения, в счете-фактуре графы 10 и 11 оставляют незаполненными (ставится прочерк). Это абсолютно легальный способ, который не влечет негативных налоговых последствий ни для продавца, ни для покупателя.

Способ 3. Доработка печатных форм и ЭДО в 1С

Если главный бухгалтер настаивает на выводе всех ГТД комплектующих через запятую в одной строке по позиции «Комплект», потребуется доработка конфигурации с привлечением программиста 1С. Посмотрим, как это реализуется технически:

1. Разрабатывается внешняя печатная форма счета-фактуры или УПД.
2. При формировании печатной формы алгоритм обращается к документу Комплектация номенклатуры или спецификации комплекта, находит все списанные исходные позиции номенклатуры и собирает значения их реквизитов ГТД и СтранаПроисхождения.
3. Собраный список номеров деклараций выводится в графу 11 через запятую.

Важное предупреждение: При отправке такого документа через ЭДО необходимо дополнительно проверить формат XML-файла. Не все операторы и контролирующие органы штатно принимают перечисление множества номеров ГТД внутри одного структурного элемента строки документа.