← На главную

При изменении законодательства и введении новых кодов доходов (в частности, кода 2002 для производственных премий и 2003 для непроизводственных премий вместо общего кода 2000) бухгалтеры и специалисты по расчету зарплаты сталкиваются со сложной дилеммой: нужно ли перепроводить начисления за прошлый период или достаточно скорректировать учет с нового отчетного года. Разберем по шагам все нормативные, методические и технические нюансы учета премий в программах 1С.

Чем грозит массовое перепроведение документов за прошлый период

Проанализируем ситуацию: если в действующих видах начислений просто заменить код дохода на 2002 и запустить групповое перепроведение документов начисления за прошедший год, это неминуемо приведет к разрушению уже сданного налогового учета по НДФЛ.

Выясним причину такого поведения программы:

1. Разница в правилах определения даты фактического получения дохода: для зарплаты и ежемесячных производственных премий с кодом 2000 датой получения дохода признается последний день месяца начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для квартальных, годовых и разовых премий по коду 2002, а также непроизводственных выплат по коду 2003 датой получения дохода становится фактический день выплаты денег (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
2. Искажение сданных расчетов 6-НДФЛ: при перепроведении документов программа автоматически перезаполнит движения в регистрах. В результате в блоках Раздела 2 расчета 6-НДФЛ изменятся значения по строке 100 (дата фактического получения дохода) и строке 120 (срок перечисления налога). Это приведет к расхождению учетных данных с ранее сданными первичными отчетами 6-НДФЛ за предыдущие кварталы и создаст риск требования уточненных расчетов и штрафов.

Официальная позиция и правовые риски

Рассмотрим правовую сторону вопроса. Согласно позиции методистов фирмы 1С и налоговых консультантов, нормативные приказы ФНС о введении новых кодов не требуют от налогового агента задним числом менять классификацию уже начисленных и выплаченных доходов за истекший период. Налоговый агент самостоятельно классифицирует выплаты в своей учетной политике, которая утверждается на очередной календарный год.

Кроме того, если премии за истекший год были поданы с кодом 2000, это не образует состава налогового правонарушения по статье 126.1 НК РФ (штраф за недостоверные сведения), так как указание старого кода не привело к занижению налоговой базы, неуплате налога или ущемлению прав сотрудников. Программа форматно-логического контроля ФНС принимает отчетность за прошлый период со старыми кодами без ошибок.

Отражение районного коэффициента на премии

Разберем важный вопрос учета районного коэффициента (РК) и северных надбавок, начисленных на суммы премий. В классификаторе ФНС отсутствует отдельный код для районных коэффициентов. Согласно разъяснениям контролирующих органов и разработчиков 1С, суммы РК должны отражаться в справках в совокупности с теми доходами, на которые они начислены:

1. Если РК начислен на основную заработную плату — применяется код 2000.
2. Если РК начислен на производственную премию — применяется код 2002.
3. Если РК начислен на выплаты из прибыли или непроизводственные премии — применяется код 2003.

Варианты технической реализации в 1С

Рассмотрим возможные варианты настройки программы в зависимости от выбранного бухгалтерского решения.

Вариант 1. Безопасный переход с нового налогового периода (рекомендуемый)

Разберем стандартный сценарий, исключающий любые искажения в закрытых периодах:

1. Отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за прошлый год сдается на основании существующих данных (по коду 2000). Документы прошлого года не перепроводятся.
2. С 1 января нового года в справочнике Начисления создаются новые виды расчетов для премий с правильным указанием кода дохода (2002 или 2003) и соответствующей категории дохода (Прочие доходы от трудовой деятельности).
3. Старые виды начислений переименовываются (например, с пометкой «не использовать с 2017») и закрываются для выбора в новых документах.

Вариант 2. Корректировка регистров без перепроведения документов

Если руководство компании принимает решение сдать справки 2-НДФЛ за прошлый период исключительно с кодом 2002, нельзя выполнять типовое перепроведение документов. Необходимо скорректировать только реквизит кода дохода в регистрах учета НДФЛ.

Посмотрим, в каких регистрах хранятся эти данные:

1. В конфигурациях на управляемых формах (1С:ЗУП ред. 3.x, 1С:ERP, 1С:КА): регистры накопления УчетДоходовДляИсчисленияНДФЛ и РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ.
2. В конфигурациях на обычных формах (1С:ЗУП ред. 2.5, 1С:УПП): регистры накопления НДФЛСведенияОДоходах и НДФЛРасчетыСБюджетом.

Для изменения кодов используется типовая обработка Групповое изменение реквизитов либо специализированная внешняя обработка. При корректировке заменяется исключительно поле КодДохода на значение 2002 по нужным видам начислений. Реквизиты ДатаПолученияДохода и документы-регистраторы при этом не затрагиваются, что позволяет сохранить целостность сданных форм 6-НДФЛ и сформировать 2-НДФЛ с новыми кодами.