← На главную

При выходе на международные рынки, в частности при работе с партнерами из Казахстана, бухгалтеры часто сталкиваются с вопросом правильного оформления отгрузочных документов. Основная дилемма заключается в выборе валюты: использовать ли привычные рубли или пойти навстречу покупателю и выставить документы в тенге. В этой статье мы подробно разберем законодательные нормы, проанализируем требования к первичным документам и налоговым регистрам, а также выясним, как правильно настроить документооборот в 1С.

Нормативное регулирование счета-фактуры в иностранной валюте

Рассмотрим ситуацию со счетом-фактурой. В отличие от первичных учетных документов, счет-фактура является налоговым регистром, и правила его заполнения строго регламентированы Налоговым кодексом РФ. Согласно пункту 7 статьи 169 НК РФ, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то и суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в этой же валюте.

Проанализируем требования Постановления Правительства РФ № 1137. В нем четко указано, что в строке 7 счета-фактуры необходимо указывать наименование и код валюты. Если ваш контракт с казахской стороной заключен в тенге, вы не просто можете, а во многих случаях обязаны выставлять счет-фактуру в валюте договора. При заполнении документа обратите внимание на следующие моменты:

1. Код валюты: Для казахского тенге используется код 398 согласно Общероссийскому классификатору валют (ОКВ).
2. Ставка НДС: При экспорте в страны ЕАЭС (включая Казахстан) применяется ставка 0%.
3. Соответствие договору: Валюта счета-фактуры должна строго соответствовать валюте, указанной в контракте.

Оформление первичных документов: ТОРГ-12 и валютный контроль

Теперь разберем ситуацию с накладной ТОРГ-12. Здесь ситуация сложнее, так как накладная является первичным учетным документом. Согласно Закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в рублях. Это означает, что российский учет должен вестись в национальной валюте.

Однако это не означает полный запрет на использование тенге. Рассмотрим варианты решения этой задачи:

1. Использование дополнительных граф: Организация-продавец имеет право внести в унифицированную форму ТОРГ-12 дополнительные колонки. В них можно указать стоимость товара в тенге, но основные итоговые графы обязательно должны содержать суммы в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.
2. Применение собственных форм: С введением новых ФСБУ компании получили право самостоятельно разрабатывать формы первичных документов. Вы можете утвердить в учетной политике форму накладной, которая содержит информацию сразу в двух валютах.
3. Двойной комплект документов: Иногда бухгалтеры предпочитают печатать один экземпляр в рублях для российской налоговой, а второй (инвойс) в тенге — для иностранного покупателя. Однако с точки зрения методологии 1С, правильнее использовать документы с двувалютным отображением.

Универсальный передаточный документ (УПД) как альтернатива

Проанализируем современный подход к решению этой проблемы. Вместо раздельного формирования ТОРГ-12 и счета-фактуры, мы рекомендуем использовать Универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».

УПД объединяет в себе функции и первичного документа, и счета-фактуры. Поскольку в форме УПД официально предусмотрена строка 7 «Валюта: наименование, код», использование тенге в этом документе является абсолютно легитимным. При этом для целей российского бухгалтерского учета программа 1С автоматически сделает проводки в рублях по курсу, а в печатной форме УПД суммы будут отражены в валюте контракта.

Особенности работы в рамках ЕАЭС

Выясним причину, по которой казахские партнеры часто настаивают на документах в тенге. Для них ваши документы являются основанием для постановки товара на учет и последующей уплаты косвенных налогов. Однако стоит помнить важный нюанс: ваша российская счет-фактура не дает им права на вычет НДС в Казахстане.

Для подтверждения нулевой ставки НДС в России вам потребуются не только ваши документы (в любой валюте), но и «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» от покупателя. Именно этот документ, полученный от казахской стороны, является ключевым для налоговой проверки. В этом заявлении суммы будут указаны и в тенге (валюта уплаты налога в Казахстане), и в рублях (по курсу на дату принятия товара к учету).

Техническая реализация в 1С

Посмотрим, как настроить систему для печати документов в тенге. В большинстве типовых конфигураций (Бухгалтерия предприятия, Управление торговлей) алгоритм следующий:

1. Переходим в справочник Валюты и убеждаемся, что тенге (код 398) добавлен и курсы обновлены.
2. В договоре с контрагентом в разделе «Цена и валюта» устанавливаем валюту договора — тенге.
3. При создании документа Реализация (акт, накладная, УПД) выбираем данный договор. Система автоматически пересчитает цены в валюту договора.
4. При печати счета-фактуры или УПД программа автоматически подставит код 398 и наименование валюты «Казахстанский тенге».

Если же бухгалтер настаивает на печати именно ТОРГ-12 исключительно в тенге без рублевого эквивалента, следует предупредить о рисках нарушения закона «О бухучете». Проанализируем риски: при налоговой проверке такие документы могут быть признаны не соответствующими требованиям законодательства, что повлечет проблемы с признанием расходов или подтверждением экспорта.

Выводы и рекомендации

Подводя итог, можно сделать следующие выводы для совместной работы бухгалтера и программиста:

• Счет-фактура: Можно и нужно печатать в тенге, если это валюта договора (согласно НК РФ).
• ТОРГ-12: Должна содержать рубли. Допускается добавление колонок с тенге справочно.
• УПД: Оптимальный выбор. Позволяет официально использовать валюту договора и признается налоговыми органами обеих стран.

Рекомендуем также обсудить с партнерами из Казахстана использование систем электронного документооборота (ЭДО). В Казахстане система электронных счетов-фактур (ЭСФ) является обязательной и очень развитой, что значительно упрощает кросс-граничное взаимодействие при условии использования соответствующих операторов-посредников.