← На главную

При осуществлении посреднической деятельности по договору комиссии комиссионер реализует товары принципала (комитента) от своего имени. В процессе формирования отчетности и выставления документов в программе 1С:Бухгалтерия нередко возникают сложности при создании документа Счет-фактура полученный на поступление от комитента: табличная часть с сопоставлением счетов-фактур покупателям может оставаться пустой, либо возникает вопрос, как оформлять сделки с розничными покупателями. Разберем методологию учета и пошаговый порядок действий для корректного отражения НДС посредника.

Почему табличная часть «Выбор счетов-фактур выданных покупателям» не заполняется автоматически

Документ Счет-фактура полученный с видом «На поступление» и кодом вида операции 04 регистрируется комиссионером исключительно для сопоставления данных в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если при нажатии кнопки автозаполнения табличная часть документа остается пустой, проанализируем основные причины такого поведения программы:

1. Нарушение хронологической последовательности документов. Документы реализации конечному покупателю (Реализация (акт, накладная, УПД)) должны быть проведены строго раньше, чем Отчет комитенту о продажах. Если отчет комитенту проведен раньше реализаций, алгоритм автоподбора не сможет найти данные по отгруженным товарам.
2. Отсутствие проведенных счетов-фактур покупателям. Если при оптовой отгрузке документ Счет-фактура выданный не был выписан и проведен, программе нечего сопоставлять с полученным от комитента счетом-фактурой.
3. Не указаны покупатели в табличной части отчета комитенту. В документе Отчет комитенту о продажах во вкладке «Товары и услуги» для каждой строки проданного товара должны быть корректно заполнены реквизиты контрагента-покупателя и параметры выставленного ему счета-фактуры.
4. Ошибки в договоре и счетах учета. В документе отгрузки покупателю должен быть выбран товар, принятый на комиссию (счет 004.01 или 004.02), а в расчетах с комитентом должен использоваться договор с видом С комитентом (принципалом) на продажу.

Особенности отражения розничных продаж товаров комитента

Разберем ситуацию, когда товар комитента реализуется физическим лицам в розницу. Здесь действуют следующие законодательные и программные нормы:

1. Освобождение от выставления счетов-фактур. На основании п. 7 ст. 168 НК РФ при розничной продаже товаров за наличный или безналичный расчет с выдачей фискального кассового чека требование по выписке счетов-фактур считается исполненным. Индивидуальные счета-фактуры физлицам не оформляются.
2. Документооборот у комиссионера. Продажи в розницу фиксируются документом Отчет о розничных продажах, после чего формируется Отчет комитенту о продажах. Регистрировать Счет-фактуру полученный от комитента в этом случае не требуется, так как у комиссионера нет исходящих счетов-фактур покупателям, подлежащих регистрации в части 1 Журнала учета счетов-фактур.
3. Начисление НДС у комитента. Комитент на основании полученного отчета комиссионера отражает реализацию и начисляет НДС самостоятельно, формируя сводную справку по розничным продажам с кодом вида операции 26. При этом перевыставлять счета-фактуры в адрес комиссионера для розничных сделок принципал не должен.

Правила применения ставки НДС комиссионером

Выясним причину, почему комиссионер обязан реализовывать товар с налогом, даже если сам находится на специальном налоговом режиме (например, УСН):

Комиссионер действует в интересах и за счет комитента. Режим налогообложения продажи определяется статусом самого комитента. Если принципал является плательщиком НДС, товар должен быть реализован конечному клиенту (как юридическому, так и физическому лицу) с выделением ставки НДС комитента (20% или 10%). Продавать комиссионный товар «без НДС» допустимо исключительно в тех случаях, когда сам комитент освобожден от уплаты налога или реализуемый товар подпадает под льготу согласно ст. 149 НК РФ.

Пошаговый порядок действий при оптовых продажах юридическим лицам

Разберем по шагам правильную цепочку оформления документов при комиссионной торговле с оптовыми покупателями:

1. Оформляем отгрузку покупателю документом Реализация (акт, накладная, УПД) и обязательно выписываем Счет-фактура выданный (с кодом вида операции 01 или 04).
2. Создаем документ Отчет комитенту о продажах. Дата и время документа должны быть позже всех проведенных документов реализации за отчетный период. Заполняем вкладку реализованных товаров с указанием покупателей.
3. На основании отчета комитенту регистрируем Счет-фактура выданный на сумму комиссионного вознаграждения (если комиссионер является плательщиком НДС).
4. Получаем от комитента перевыставленный счет-фактуру на отгруженные покупателям товары и создаем в базе документ Счет-фактура полученный на поступление (с кодом вида операции 04).
5. В табличной части документа выбираем опцию автоматического подбора или вручную указываем связку со счетом-фактурой, ранее выставленным конечному покупателю. Данный документ не делает проводок в Книгу покупок, а корректно попадает во вторую часть Журнала учета счетов-фактур.