← На главную

При работе с подарочными сертификатами у торговых предприятий часто возникают вопросы: каким образом отражать операции их продажи и последующего гашения в кассовых чеках по требованиям 54-ФЗ, как правильно настроить виды оплат в программах 1С и что делать, если продажа сертификата и выдача товара происходят в периодах с разными системами налогообложения (например, переход с ЕНВД на УСН). Разберем методологию кассового и налогового учета по шагам.

Правовая и кассовая природа подарочного сертификата

С точки зрения гражданского законодательства и требований 54-ФЗ, подарочный сертификат не является самостоятельным товаром. Денежные средства, внесенные покупателем при покупке сертификата, представляют собой предварительную оплату (аванс) в счет будущей передачи товаров или оказания услуг. Сам сертификат выступает документом, удостоверяющим право держателя получить товар на указанную сумму.

Отсюда следует базовый алгоритм оформления кассовых операций:

1. Продажа подарочного сертификата — это получение денежных средств и формирование чека с признаком расчета на аванс/предоплату.
2. Гашение сертификата (передача товара) — это реализация конкретного товара покупателю с формированием чека на полный расчет, в котором сумма номинала закрывается зачетом ранее внесенного аванса.

Реквизиты кассового чека при гашении по форматам ФФД (1.05 / 1.1 / 1.2)

Проанализируем структуру реквизитов фискального документа, который должен быть передан в ОФД и выдан покупателю в момент фактической передачи товара:

1. Система налогообложения: реквизит Применяемая система налогообложения (тег 1055) заполняется значением той СНО, которая действует на дату и время фактической передачи товара (в рассматриваемой ситуации — УСН).
2. Позиция товара: в чеке указывается конкретное наименование передаваемой номенклатуры с ее полной розничной ценой. Реквизит Признак способа расчета (тег 1214) принимает значение «Полный расчет» (код 4), а Признак предмета расчета (тег 1212) — «Товар» (код 1).
3. Итоговая сумма чека: реквизит Сумма расчета, указанного в чеке (тег 1020) всегда равен полной стоимости приобретаемого товара.
4. Структура оплат:
   1. Сумма, покрываемая сертификатом, передается в фискальный реквизит Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса) (тег 1215).
   2. Если стоимость товара превышает номинал сертификата и клиент вносит доплату, сумма доплаты отражается в реквизитах Сумма по чеку наличными (тег 1031) или Сумма по чеку безналичными (тег 1081).

Таким образом, пробивать два отдельных чека при доплате не требуется: в современных форматах фискальных данных один чек содержит общую сумму реализации и разделяется на зачет аванса и фактическую доплату денежными средствами.

Настройка и проведение операций в типовых конфигурациях 1С

В типовых решениях на платформе «1С:Предприятие 8.3» (таких как 1С:Розница, 1С:Управление торговлей, 1С:Управление нашей фирмой, 1С:Комплексная автоматизация и 1С:ERP) используется встроенная Библиотека подключаемого оборудования (БПО). Ручная перенастройка драйвера ККТ или создание сторонних секций не требуется.

Рассмотрим порядок оформления операций в интерфейсе программы:

1. В справочнике Виды оплат (или Способы оплаты) создается или выбирается предопределенный вид оплаты с типом «Подарочный сертификат».
2. При продаже сертификата в РМК или документе Чек ККМ выбирается номенклатура сертификата. Программа автоматически формирует чек на аванс.
3. При гашении в РМК сканируются товары, после чего кассир переходит к оплате и выбирает способ Подарочный сертификат. Программа считывает номер или штрихкод сертификата, списывает его номинал, а при наличии остатка к доплате предлагает доплатить наличными или банковской картой.
4. При фискализации драйвер ККТ автоматически распределяет суммы: номинал направляется в тег 1215 (зачет аванса), а доплата — в тег 1031 или 1081.

Налоговый учет при смене режима (переход с ЕНВД на УСН)

Особое внимание следует уделить расчету налоговой базы, если аванс был получен в период применения одного налогового режима, а передача товара происходит на другом:

1. Непризнание дохода по зачтенному авансу: если денежные средства за сертификат поступили в период ЕНВД, они относились к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. При погашении сертификата в период действия УСН зачтенная сумма не включается в доходы по УСН, так как это привело бы к повторному налогообложению одной и той же экономической операции.
2. Учет доплаты: сумма доплаты, внесенная покупателем наличными или картой сверх номинала сертификата в период УСН, признается доходом текущего периода и в полном объеме включается в налоговую базу на дату расчета.
3. Списание неиспользованных сертификатов: если срок действия сертификата истек, а товар не был востребован, сумма неиспользованного аванса списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока действия или списания задолженности.

Корректировка данных в Книге учета доходов и расходов (КУДиР)

Поскольку в 1С налоговый учет по УСН ведется кассовым методом, алгоритмы закрытия месяца или проведения чеков могут автоматически отнести зачтенный аванс в состав доходов (графа 5 КУДиР). Чтобы исключить суммы, относящиеся к периоду ЕНВД, выполним следующие действия:

1. Проанализируем записи документа реализации по регистру накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I).
2. Если сумма зачета сертификата попала в налогооблагаемый доход, скорректируем записи с помощью документа Запись книги учета доходов и расходов УСН либо ручной корректировкой движений документа, оставив в графе «Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы» только сумму фактической доплаты текущего периода.