В практике ведения учета в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда по счету 43 «Готовая продукция» отражаются только суммы бухгалтерского учета (БУ), в то время как колонки налогового учета (НУ) остаются пустыми. Это приводит к тому, что себестоимость выпущенной продукции не учитывается в расходах по налогу на прибыль в момент реализации, а финансовый результат искажается. Разберем пошагово, почему это происходит и как правильно настроить систему для корректного формирования себестоимости в налоговом учете.
Основная причина отсутствия сумм НУ на 43 счете кроется в механизме разделения расходов на прямые и косвенные в соответствии со статьей 318 Налогового кодекса РФ. В программе реализован следующий алгоритм: если расход не признан программой как «прямой», он автоматически считается «косвенным». Косвенные расходы в конце месяца списываются в полном объеме на счет 90.08 «Управленческие расходы», минуя себестоимость готовой продукции. Прямые же расходы должны аккумулироваться на счетах 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» и в дальнейшем формировать стоимость выпуска на 43 счете.
Первым делом проанализируем настройки учетной политики организации. Для того чтобы программа «понимала», какие затраты должны попасть в себестоимость продукции в налоговом учете, необходимо заполнить специальный регистр.
Перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль. Здесь нас интересует гиперссылка Перечень прямых расходов. Рассмотрим важные правила заполнения этого списка:
20.01 и статья затрат с видом расхода Оплата труда.20.01, считались прямыми, достаточно создать одну запись, указав только счет дебета 20.01, оставив остальные поля (статья затрат, подразделение) пустыми.Давайте выясним, как настроены сами статьи затрат, которые вы используете в документах «Отчет производства за смену» или «Требование-накладная». Откроем справочник Статьи затрат и обратим внимание на поле Вид расхода (НУ).
Если для статьи указан вид Прочие расходы, а в перечне прямых расходов эта статья не зафиксирована, программа гарантированно отправит эту сумму на 90.08. Для производственных нужд рекомендуется использовать предопределенные виды расходов: Материальные расходы, Оплата труда или Амортизация. Это упрощает сопоставление данных при автоматическом заполнении перечня прямых расходов.
Проанализируем ситуацию, когда прямые расходы настроены верно, но суммы все равно не переходят с 20 на 43 счет. В 1С производство ведется в разрезе Номенклатурных групп. Это ключевой разрез аналитики. Рассмотрим пример:
В этом случае программа не увидит связи между затратами и выпуском. Затраты останутся в незавершенном производстве (НЗП) по первой группе, а выпуск по второй группе пройдет без себестоимости в НУ. Всегда следите за тем, чтобы НоменклатурнаяГруппа в затратных документах и документах выпуска совпадала.
Разберем технический момент формирования проводок в течение месяца. В программе 1С 3.0 при проведении документа «Отчет производства за смену» (или «Выпуск продукции») проводка Дт 43 — Кт 20 может формироваться только в бухгалтерском учете, если используются плановые цены. Это нормально.
Окончательная стоимость в налоговом учете формируется только в момент выполнения регламентной операции «Закрытие месяца». Проанализируем последовательность действий: если вы только что изменили перечень прямых расходов, вам необходимо не просто перепровести документы, а полностью перезапустить процедуру Закрытие месяца, включая операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и «Расчет себестоимости продукции».
Выясним, а были ли суммы НУ на самом старте цепочки? Если вы списываете материалы (счет 10) на производство (счет 20), но при этом в проводках документа «Расход материалов» (или «Требование-накладная») в колонке «Сумма НУ» стоят нули, то и на 43 счете они не появятся.
Посмотрим на причины отсутствия НУ на 10 счете:
Если в вашей учетной политике установлена галочка «Использовать счет 40», проанализируем его работу. При использовании этого счета выпуск сначала фиксируется по дебету 43 и кредиту 40 по плановой стоимости. Затем, при закрытии месяца, фактические затраты со счета 20 списываются в дебет счета 40. Отклонения плановой стоимости от фактической распределяются в НУ так же, как и в БУ. Если настройки счета 40 в параметрах учета или учетной политике заданы неверно, это может блокировать корректную передачу сумм НУ на 43 счет. Проверьте, чтобы настройки учета затрат соответствовали фактическому способу выпуска продукции.
Подведем итог: Для исправления ситуации выполните следующие действия: проверьте актуальность Перечня прямых расходов на текущий год, убедитесь в совпадении Номенклатурных групп в затратах и выпуске, и обязательно выполните полное Закрытие месяца. После выполнения этих шагов суммы налогового учета на 43 счете должны появиться в регламентных операциях закрытия периода.