← На главную

При ведении производственного учета в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда после проведения документа Отчет производства за смену и выполнения процедуры Закрытие месяца себестоимость выпущенной продукции формируется корректно только в бухгалтерском учете (БУ). В налоговом учете (НУ) при этом по счету 43 «Готовая продукция» отражается только количество, а стоимостная оценка остается нулевой. Рассмотрим подробно, почему так происходит, и разберем по шагам, как добиться корректного отражения затрат в налоговом учете.

Проанализируем первичные симптомы проблемы

Для начала выясним, куда именно «исчезают» затраты в налоговом учете. Если в БУ стоимость на счете 43 есть, а в НУ ее нет, это означает, что программа не признала произведенные затраты прямыми. В налоговом учете все расходы делятся на прямые и косвенные:

1. Прямые расходы — включаются в себестоимость продукции (счет 20 -> счет 43).
2. Косвенные расходы — списываются в полном объеме на финансовый результат текущего периода (счет 90.08) в момент закрытия месяца.

Проанализируем ситуацию с помощью отчета Анализ счета 20 по налоговому учету. Если мы видим, что все затраты со счета 20.01 закрываются не на 43, а на 90.08.1, значит, настройки программы заставляют 1С считать данные расходы косвенными.

Главный инструмент настройки: Реестр методов определения прямых расходов

Основная причина отсутствия себестоимости в НУ кроется в заполнении регистра сведений Методы определения прямых расходов в НУ. В 1С:Бухгалтерия именно этот регистр диктует правилам налогового учета, какие статьи затрат должны формировать стоимость продукции. Разберем основные нюансы работы с этим регистром:

1. Принцип приоритетности записей.
В данном регистре действует правило «от частного к общему». Если вы укажете в настройках только счет 20.01 без уточнения конкретных статей затрат, программа будет стремиться признать все расходы по этому счету прямыми. Однако, стоит добавить хотя бы одну детализированную запись (например, только для статьи «Амортизация»), как все остальные статьи, не попавшие в список, автоматически станут для программы косвенными и уйдут на счет 90.08.

2. Ежегодное обновление настроек.
Важно помнить, что настройки регистра привязаны к конкретному налоговому периоду. При наступлении нового календарного года необходимо создавать новые записи. Выясним, как это сделать быстро: в форме списка регистра воспользуйтесь кнопкой «Создать» и выберите пункт «Скопировать записи прошлого периода». Если записи на текущий год отсутствуют, программа может применить настройки по умолчанию или, наоборот, начать списывать всё в косвенные расходы.

3. Поведение при пустом регистре.
В современных релизах 1С, если регистр абсолютно пуст, система применяет жестко зашитые алгоритмы согласно статье 318 НК РФ (материальные затраты, оплата труда, страховые взносы и амортизация признаются прямыми). Но как только пользователь вносит в регистр хотя бы одну ручную запись, автоматический подбор «по закону» отключается, и программа ориентируется исключительно на ваш список.

Пошаговое решение проблемы

Для исправления ситуации выполним следующие действия:

1. Перейдем в раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» — «Налог на прибыль».
2. Нажмем на гиперссылку «Перечень прямых расходов».
3. Проанализируем текущие записи. Если список содержит некорректные или устаревшие данные, рекомендуется очистить его для текущего года и заполнить заново.
4. Добавим записи для всех основных видов затрат, которые используются в документе Отчет производства за смену. Обязательно укажите:
   • Вид расхода (например, Материальные расходы);
   • Счет дебета (20.01);
   • Статью затрат (ту, которую вы выбираете на вкладке «Материалы» или «Услуги»).

Влияние специфики версии КОРП и аналитики учета

Поскольку мы работаем в версии КОРП, следует обратить внимание на дополнительные разрезы аналитики, которые могут блокировать расчет себестоимости в НУ:

Подразделения организации.
В КОРП-версии учет ведется в разрезе подразделений. Если в регистре прямых расходов указано конкретное подразделение, а выпуск продукции оформлен по другому, то правило не сработает. Рекомендуем оставлять поле Подразделение в регистре пустым, если правила определения прямых расходов едины для всей компании.

Номенклатурные группы.
Проанализируем соответствие аналитики. В налоговом учете 1С крайне чувствительна к полю Номенклатурная группа. Если затраты на счете 20 накоплены по одной группе, а документ Отчет производства за смену (вкладка «Продукция») оформлен по другой, программа в НУ может не сопоставить эти данные. В результате затраты останутся на счете 20 как незавершенное производство или будут списаны как косвенные, но на счет 43 они не попадут.

Дополнительные факторы: ФСБУ 5/2019 и виды расходов

Рассмотрим, почему БУ и НУ могут расходиться из-за методологии учета:

• Счет 26 (Общехозяйственные расходы): Согласно ФСБУ 5/2019, в бухгалтерском учете эти расходы теперь практически всегда списываются на счет 90.02 (директ-костинг). В налоговом учете они также являются косвенными. Попытка включить их в себестоимость в НУ приведет к возникновению постоянных или временных разниц.
• Вид расхода в статье затрат: Проверьте статью затрат, используемую для списания материалов. У нее должен быть установлен вид расхода НУ Материальные расходы. Если по ошибке установлен вид Прочие расходы, и эта статья не внесена в регистр прямых расходов, стоимость материалов в НУ уйдет на счет 90.08.

Как проверить результат?

После внесения изменений в настройки налоговой политики необходимо повторно выполнить процедуру Закрытие месяца (а именно операции Распределение косвенных расходов и Закрытие счетов 20, 23, 25, 26). Для контроля используйте отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль». В блоке «Производство» вы сможете визуально отследить путь затрат от сырья до готовой продукции и увидеть, на каком этапе формируется (или теряется) стоимость в НУ.