В крупных организациях, имеющих обособленные подразделения или объекты недвижимости в разных регионах, расчет налога на прибыль требует распределения налоговой базы между различными регистрациями в налоговых органах (ИФНС). В программах 1С:ERP Управление предприятием и 1С:Комплексная автоматизация 2 (КА 2) этот процесс автоматизирован, а результаты фиксируются в специализированном регистре сведений Расчет долей базы налога на прибыль. Разберем подробно, как работают алгоритмы системы и откуда берутся данные для заполнения этого регистра.
Согласно статье 288 НК РФ, уплата авансовых платежей и суммы налога, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Для этого рассчитывается удельный вес каждого подразделения, исходя из двух показателей:
Проанализируем, как эти показатели собираются в системе 1С:ERP и КА 2, учитывая отличия от более простой «1С:Бухгалтерии 3.0».
Рассмотрим процесс формирования данных по заработной плате. В отличие от бухгалтерских конфигураций, где расчет может опираться исключительно на обороты 70 счета, в ERP/КА задействован механизм отражения зарплаты в финансовом учете. Выясним основные источники:
Данные берутся из документа Отражение зарплаты в финансовом учете. Программа анализирует дебетовые обороты счетов затрат (например, 20, 25, 26, 44), корреспондирующих со счетами учета расчетов с персоналом. При этом ключевым фильтром выступает Статья расходов, у которой в настройках налогового учета указан вид расходов «Оплата труда».
Важный нюанс привязки к ИФНС: Расходы на оплату труда распределяются по регистрациям в налоговых органах на основании аналитики Подразделение. Каждое подразделение в справочнике «Структура предприятия» может быть привязано к конкретной регистрации в ИФНС. Если в настройках подразделения регистрация не указана явно, система относит эти расходы к основной регистрации головной организации. Для детального анализа возникающих в разрезе филиалов постоянных и временных разниц подойдет справка-расчет с расшифровкой по подразделениям.
Проанализируем, как система вычисляет остаточную стоимость имущества. Для целей расчета долей налога на прибыль используется средняя остаточная стоимость за отчетный (налоговый) период. Рассмотрим, из каких регистров извлекаются данные:
Стоимость ОС (бухгалтерский учет) — содержит информацию о первоначальной стоимости объектов.Амортизация ОС (бухгалтерский учет) — содержит накопленный износ.Хотя расчет производится для налогового учета, согласно учетной политике большинства организаций (и алгоритмам 1С), база для распределения (остаточная стоимость) берется по данным бухгалтерского учета (БУ), если иное не предусмотрено спецификой налогового учета организации. Для контроля правильного соотношения этих данных и быстрого поиска расхождений по налогу на прибыль можно использовать отчет для проверки равенства БУ и НУ.
Алгоритм заполнения полей регистра:
Важно помнить, что в расчет не включаются земельные участки и другие объекты, которые не признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Разберем ситуацию, когда организация состоит на учете в нескольких ИФНС, но подразделения не являются выделенными на отдельный баланс. Как программа понимает, к какой инспекции отнести конкретный станок или здание?
Связь осуществляется через цепочку: Объект ОС -> Текущее местонахождение (Подразделение) -> Регистрация в ИФНС.
При принятии ОС к учету или его перемещении указывается подразделение. В справочнике «Структура предприятия» для этого подразделения должна быть указана соответствующая «Регистрация в налоговом органе». Если же речь идет о недвижимости, которая стоит на учете в другой ИФНС отдельно от подразделения, такие данные настраиваются в карточке ОС через специальные регистры сведений (например, «Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения»).
Выясним, в какой момент происходит заполнение интересующего нас регистра. Это выполняется в рамках процедуры «Закрытие месяца» документом Регламентная операция с видом операции Расчет налога на прибыль.
Последовательность действий системы:
Расчет долей базы налога на прибыль.Если вы заметили, что суммы распределились «пополам» (как упоминалось в обсуждении на форуме), проанализируйте настройки подразделений. Если система не может найти привязку подразделения к конкретной ИФНС, она может распределить данные некорректно или пропорционально количеству регистраций, если не видит данных о местонахождении активов.
Для детальной проверки распределения мы рекомендуем использовать отчет «Справка-расчет распределения прибыли по обособленным подразделениям». Этот отчет полностью расшифровывает записи регистра сведений и показывает:
Таким образом, в 1С:ERP и КА 2 реализован глубокий механизм прослеживаемости данных от первичных документов (начисление зарплаты, перемещение ОС) до итогового расчета налоговой декларации через аналитику подразделений и специализированные оперативные регистры.