← На главную

В хозяйственной практике нередко возникают ситуации, когда предоплату за товар или услугу перечислила одна организация, а отгрузка производится на другое юридическое лицо. Подобное происходит при реорганизации контрагента (слияние, присоединение, преобразование), переуступке прав либо по официальному письму с поручением зачесть средства в счет третьей стороны. Разберем подробно, как корректно отразить такую операцию в конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0», какие документы оформить и на что обратить внимание при расчете НДС.

Предварительная проверка функциональности программы

Прежде чем приступать к операциям взаимозачета или переноса задолженности, убедимся, что в программе включены необходимые функциональные опции. Если нужный документ отсутствует в меню, выполним следующую настройку:

1. Перейдем в раздел Главное и выберем пункт Функциональность.
2. Откроем вкладку Расчеты.
3. Установим флаг Управление зачетом авансов и погашением задолженности.

После включения этой настройки в разделах Продажи и Покупки станет доступен специализированный документ Корректировка долга.

Основания для переноса аванса

Проанализируем правовую сторону вопроса. Любое перемещение денежных средств и взаимных обязательств между контрагентами в учете должно быть подкреплено первичными документами. Для зачета аванса между разными юрлицами основанием могут выступать:

1. Документы о реорганизации (передаточный акт, выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая универсальное правопреемство).
2. Официальное трехстороннее соглашение о зачете взаимных требований или о переводе долга / уступке права требования.
3. Распорядительное письмо от плательщика с просьбой зачесть ранее перечисленную сумму в счет отгрузки новому юридическому лицу.

Вариант 1. Перенос аванса на нового покупателя (до оформления реализации)

Рассмотрим порядок действий, когда аванс уже поступил на счет старого юрлица (кредит счета 62.02), но отгрузка новому контрагенту еще не оформлена или планируется позже.

Разберем по шагам создание документа переноса:

1. Перейдем в раздел Продажи (или Покупки) и откроем журнал Корректировка долга.
2. Нажмем кнопку Создать.
3. В поле Вид операции выберем значение Перенос задолженности.
4. В поле Перенести укажем Авансы покупателя.
5. В поле Покупатель (кредитор) выберем исходную организацию, от которой поступили деньги.
6. В поле Новый покупатель укажем новое юридическое лицо (получателя товара).
7. На вкладке Авансы покупателя нажмем кнопку Заполнить. Программа автоматически подберет остатки авансов по первому контрагенту. При необходимости скорректируем сумму.
8. В колонке Новый договор выберем или создадим договор с новым контрагентом, а в качестве счета учета укажем 62.02.
9. Проведем документ.

В результате проведения сформируется бухгалтерская проводка:

Дт 62.02 (Старый контрагент) — Кт 62.02 (Новый контрагент)

После этого мы можем стандартным образом выписать документ Реализация (акт, накладная, УПД) на нового покупателя. При проведении реализации программа автоматически зачтет перенесенный аванс проводкой Дт 62.02 — Кт 62.01 по новому контрагенту.

Вариант 2. Зачет аванса против существующей отгрузки

Рассмотрим альтернативную ситуацию: реализация новому юридическому лицу уже оформлена и проведена (висит дебиторская задолженность по счету 62.01), а на старом контрагенте остался незачтенный остаток аванса на счете 62.02.

В этом случае зачет выполняется следующим образом:

1. Создадим новый документ Корректировка долга.
2. В поле Вид операции выберем значение Зачет авансов.
3. В поле Зачесть аванс укажем Покупателя.
4. В поле В счет задолженности укажем Третьего лица перед нашей организацией.
5. В поле Покупатель (кредитор) выберем организацию, которая вносила предоплату.
6. В поле Третье лицо (дебитор) укажем нового контрагента, которому была оформлена отгрузка.
7. Нажмем кнопку Заполнить для автоматического заполнения вкладок Авансы покупателя и Задолженность третьего лица, затем сверим суммы зачета.
8. Проведем документ.

При проведении сформируется прямая проводка взаимозачета:

Дт 62.02 (Старый контрагент) — Кт 62.01 (Новый контрагент)

Нюансы учета НДС с авансов полученных (счет 76.АВ)

Проанализируем важные особенности работы с НДС, с которыми часто сталкиваются бухгалтеры при переносе предоплаты:

1. Ложное предложение выписать счет-фактуру на аванс: Когда в документе переноса долга формируется кредитовый оборот по счету 62.02 на нового контрагента, регламентная обработка Регистрация счетов-фактур на аванс может посчитать это новым поступлением денег и предложить сформировать авансовый счет-фактуру. Создавать новый счет-фактуру не нужно, так как реального движения денежных средств не было, а НДС уже был начислен при первоначальной оплате. В обработке регистрацию по этой строке следует пропустить.
2. Принятие НДС к вычету при отгрузке: При закрытии квартала документом Формирование записей книги покупок на закладке Полученные авансы программа выполняет вычет НДС (проводка Дт 68.02 — Кт 76.АВ). Если из-за несовпадения контрагентов строка не заполнилась автоматически, её следует добавить вручную, указав исходный авансовый счет-фактуру и реквизиты договора.