← На главную

При ведении расчетов с покупателями нередко возникают ситуации, когда поступивший аванс необходимо перераспределить с одного договора на другой (или разбить на несколько новых договоров) в рамках одного и того же контрагента. Типичный пример: покупатель перечислил предоплату 100 рублей по Договору №1, продавец начислил НДС (18 руб. или 20 руб.) и зарегистрировал счет-фактуру на аванс по счету 76.АВ. Позже по соглашению сторон сумма переносится: 50 рублей на Договор №2 и 50 рублей на Договор №3.

С точки зрения законодательства денежные средства покупателю не возвращаются и заново не поступают, поэтому оснований для повторной выписки авансовых счетов-фактур нет. Однако типовой документ КорректировкаДолга в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (УПП 1.3) переносит остатки по счетам взаиморасчетов (62.02), но не двигает регистры подсистемы учета НДС. Разберем подробно, почему возникает эта проблема и как правильно перенести НДС с аванса между договорами.

Методологическая и законодательная база

Рассмотрим позицию контролирующих органов (Минфина РФ и ФНС) относительно зачета авансов между договорами:

1. Повторный счет-фактура не выставляется: Перенос авансового платежа с одного договора на другой не признается новой оплатой в счет предстоящих поставок. Налог уже был исчислен и отражен в книге продаж на дату фактического поступления денежных средств.
2. Порядок применения налогового вычета: Налог, исчисленный с аванса по первому договору, продавец принимает к вычету только в момент фактической отгрузки товаров (оказания услуг) по новым договорам (согласно п. 6 ст. 172 НК РФ). Вычет заявляется на основании реквизитов исходного авансового счета-фактуры.

В чем заключается техническая проблема в 1С:УПП 1.3

Проанализируем поведение системы при выполнении стандартной операции переноса аванса:

1. Документ КорректировкаДолга с видом операции Перенос задолженности формирует проводку Дт 62.02 (Договор №1) — Кт 62.02 (Договор №2, №3).
2. Регистры накопления подсистемы НДС (в частности, НДС с авансов и НДС начисленный) данным документом не корректируются. Запись об авансе остается закрепленной за Договором №1.
3. При регламентной обработке Регистрация счетов-фактур на аванс система обнаруживает появление нового кредитового сальдо на счете 62.02 по новым договорам и ошибочно предлагает зарегистрировать новые счета-фактуры.
4. В периоде последующей отгрузки по новым договорам документ ФормированиеЗаписейКнигиПокупок на закладке Вычет НДС с полученных авансов не заполняется автоматически, поскольку в регистрах НДС аванс по-прежнему привязан к старому договору.

Способ 1. Корректировка через документ «Корректировка записей регистров» (КЗР)

Разберем основной и наиболее корректный технический способ — использование специализированного документа КорректировкаЗаписейРегистров. Это позволяет привести учетные регистры НДС в полное соответствие с бухгалтерскими проводками.

Пошаговый порядок действий:

1. Оформляем стандартный документ КорректировкаДолга для переноса суммы взаиморасчетов по счету 62.02 с исходного договора на новые договоры.
2. Создаем документ КорректировкаЗаписейРегистров на дату проведения взаимозачета.
3. В настройке состава регистров (кнопка Настройка состава регистров) выбираем:
   1. Регистр накопления НДС с авансов;
   2. Регистр бухгалтерии Журнал проводок (бухгалтерский учет) (если требуется скорректировать аналитику счета 76.АВ).
4. На закладке регистра накопления НДС с авансов формируем следующие движения:
   1. Строка 1 (Списание со старого договора): Вид движения — Расход. Указываем покупателя, Договор №1, первоначальный платежный документ и первичный счет-фактуру на аванс на всю переносимую сумму (100 руб., НДС 18 руб.).
   2. Строка 2 (Оприходование на новый договор): Вид движения — Приход. Указываем покупателя, Договор №2, ссылку на исходный платежный документ / авансовый счет-фактуру, сумму 50 руб. (НДС 9 руб.).
   3. Строка 3 (Оприходование на второй новый договор): Вид движения — Приход. Указываем покупателя, Договор №3, ссылку на исходный платежный документ / авансовый счет-фактуру, сумму 50 руб. (НДС 9 руб.).
5. На закладке бухгалтерского учета переносим субконто по счету 76.АВ (если в плане счетов включен аналитический учет по договорам на счете 76.АВ): проводка Дт 76.АВ (Договор №2, №3) — Кт 76.АВ (Договор №1).

После проведения документа КорректировкаЗаписейРегистров:

1. Обработка Регистрация счетов-фактур на аванс перестанет требовать повторной выписки счетов-фактур.
2. При реализации товаров или услуг по договорам №2 и №3 документ ФормированиеЗаписейКнигиПокупок автоматически рассчитает вычет НДС с аванса с корректной ссылкой на исходный счет-фактуру.

Способ 2. Ручное заполнение книги покупок при отгрузке (без КЗР)

Если внесение ручных правок в регистры нежелательно, рассмотрим альтернативный регламентный порядок без использования КЗР:

1. Оформляем документ КорректировкаДолга по счету 62.02.
2. При регулярном запуске обработки Регистрация счетов-фактур на аванс строки с договорами №2 и №3, появившиеся вследствие корректировки долга, вручную удаляются из списка на формирование счетов-фактур, чтобы избежать задвоения базы по налогу на добавленную стоимость.
3. В конце квартала, в котором произошла отгрузка по договорам №2 и №3, открываем регламентный документ ФормированиеЗаписейКнигиПокупок.
4. Переходим на закладку Вычет НДС с полученных авансов и добавляем строки вручную:
   1. Выбираем контрагента и новые договоры реализации;
   2. В поле документа аванса указываем первоначальный авансовый счет-фактуру (выписанный по Договору №1);
   3. Указываем сумму фактической отгрузки и сумму НДС к зачету;
   4. Проверяем бухгалтерскую проводку Дт 68.02 — Кт 76.АВ.

Итоги и рекомендации

Выбор варианта зависит от регулярности таких операций на предприятии:

1. Для разовых операций допустимо использовать Способ 2 с ручным заполнением книги покупок в квартале реализации.
2. Если переносы авансов между спецификациями и договорами происходят регулярно, рекомендуется использовать Способ 1 (документ КЗР), так как он сохраняет целостность регистра НДС с авансов и обеспечивает полностью автоматическое заполнение книги покупок.