В процессе финансово-хозяйственной деятельности часто возникают ситуации, когда расчеты по обязательствам производятся не напрямую между сторонами договора, а с привлечением третьих лиц. Типичный пример — возврат предоставленного займа, когда денежные средства на расчетный счет займодавца переводит не сам заемщик (головная организация), а его обособленное подразделение (филиал) или вовсе сторонний контрагент по поручению заемщика.
Для бухгалтера эта ситуация создает определенные трудности при отражении операции в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0). С одной стороны, в банковской выписке (первичном документе) фигурирует ИНН и наименование фактического отправителя (филиала или третьего лица). С другой стороны, сама дебиторская задолженность по займу числится на балансе за головной организацией. Если провести платеж некорректно, программа не сможет автоматически закрыть взаиморасчеты, возникнет путаница в субконто, а при автоматической загрузке выписок из «Клиент-Банка» будут постоянно возникать ошибки сопоставления контрагентов.
В этой статье мы подробно проанализируем ситуацию, разберем нормативно-правовую базу таких расчетов и детально рассмотрим два практических сценария отражения этой операции в программе 1С.
Перед тем как переходить к технической реализации в программе, выясним правовую основу таких платежей. Согласно статье 313 Гражданского кодекса РФ, исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. Кредитор (в данном случае — займодавец) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Чтобы у контролирующих органов (ФНС) не возникло подозрений в получении необоснованной выгоды или безвозмездного поступления средств, у организации-займодавца обязательно должен быть сформирован следующий пакет документов:
Если эти условия соблюдены, перейдем к настройке учета и проведению документов в программе.
Давайте проанализируем этот способ. Он является методологически наиболее точным и безопасным с точки зрения аудита. Этот вариант позволяет в полной мере сохранить историю взаиморасчетов: в программе будет четко видно, что деньги пришли от одного юридического лица (филиала), а закрытие долга произошло по другому (головной организации).
Для реализации этого метода мы разделим весь процесс на два последовательных этапа.
Шаг 1. Отражение фактического поступления денежных средств
Сначала нам нужно отразить приход денег на расчетный счет от того контрагента, который фактически сделал перевод. Для этого выполним следующие действия:
76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).После проведения документа программа сформирует следующую проводку:
Дт 51 — Кт 76.09 [Контрагент-Филиал] — отражено поступление денежных средств на расчетный счет компании.
Шаг 2. Проведение взаимозачета (закрытие долга по займу)
На втором этапе нам необходимо перенести задолженность с транзитного счета филиала на счет учета выданного займа головной организации. Для этого мы воспользуемся специализированным инструментом 1С:
58.03 (или 66 / 67, если вы отражали заем на других счетах расчетов) по Головной организации.76.09 по Филиалу.После проведения документа Корректировка долга сформируется проводка закрытия:
Дт 76.09 [Контрагент-Филиал] — Кт 58.03 [Контрагент-Головная организация] — задолженность по займу успешно погашена за счет поступивших от филиала средств.
Этот способ безупречен, но требует создания дополнительного документа. Рассмотрим альтернативный, более простой вариант.
Посмотрим на пример, когда бухгалтерия стремится минимизировать документооборот и не желает использовать документ Корректировка долга. Если бухгалтеры точно знают, какая конечная проводка им нужна, и готовы пожертвовать сквозным автоматическим сопоставлением ИНН в Клиент-Банке ради сокращения числа операций, можно сделать прямую проводку.
Разберем по шагам, как настроить документ в этом случае:
58.03 («Предоставленные займы»).Программа сформирует прямую проводку:
Дт 51 — Кт 58.03 [Контрагент-Головная организация, Договор займа].
При этом в реквизитах самого платежного документа плательщиком останется зафиксирован Филиал. Главный минус данного способа заключается в том, что при регулярных платежах система автоматического распознавания выписок из Клиент-Банка будет пытаться подставить в поле контрагента именно Филиал, и бухгалтеру придется каждый раз вручную перенастраивать аналитику субконто на Головную организацию.
Если ваша компания, выступающая займодавцем, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»), проанализируем важный налоговый нюанс.
Сам по себе возврат тела займа не является доходом организации и не должен облагаться налогом (на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ). Однако алгоритмы программы 1С:Бухгалтерия при проведении нетиповых документов (таких как Корректировка долга со счетом 58.03) могут ошибочно принять эту операцию за налогооблагаемый доход и сделать автоматическую запись в книгу КУДиР.
Чтобы избежать завышения налоговой базы, обязательно выполните следующие действия после проведения корректировки долга:
Корректировка долга для просмотра движений.Для того чтобы убедиться, что все расчеты закрылись корректно, и по транзитным счетам не зависли остатки, мы рекомендуем сформировать стандартный отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Проанализируем остатки по счетам 76.09 и 58.03 в разрезе контрагентов и договоров. По счету 76.09 в отношении Филиала сальдо на конец периода должно быть строго нулевым. По счету 58.03 сумма задолженности Головной организации должна уменьшиться ровно на величину произведенного платежа.
Для продвинутых пользователей и системных администраторов приведем пример несложного запроса на языке 1С, с помощью которого можно быстро проверить базу данных на наличие проведенных документов возврата займа напрямую через Поступление на расчетный счет, чтобы точечно проконтролировать правильность заполнения субконто:
ВЫБРАТЬ
ХозрасчетныйДвиженияССубконто.Регистратор КАК Документ,
ХозрасчетныйДвиженияССубконто.СубконтоКт1 КАК КонтрагентЗаемщик,
ХозрасчетныйДвиженияССубконто.Сумма КАК СуммаВозврата
ИЗ
РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.ДвиженияССубконто КАК ХозрасчетныйДвиженияССубконто
ГДЕ
ХозрасчетныйДвиженияССубконто.СчетКт = ЗНАЧЕНИЕ(ПланСчетов.Хозрасчетный.ПредоставленныеЗаймы)
И ХозрасчетныйДвиженияССубконто.Регистратор ССЫЛКА Документ.ПоступлениеНаРасчетныйСчет
Используя этот запрос в консоли отчетов, вы сможете мгновенно получить список всех документов, где задействован счет предоставленных займов, и проверить, не закралась ли ошибка в аналитику по контрагентам.
Подводя итог, отметим, что выбор конкретного варианта остается за главным бухгалтером вашей организации. Если подобные платежи носят единичный характер, вполне допустимо воспользоваться упрощенным Вариантом 2. Если же расчеты через филиалы и третьих лиц происходят регулярно, настоятельно рекомендуем использовать Вариант 1 — это гарантирует чистоту учета и прозрачность для любых внешних проверок.