Как в 1С:УПП оприходовать излишне списанные материалы и скорректировать себестоимость выпуска?

Разделение физического перемещения материалов и их включения в себестоимость

Для правильного отражения операций в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП) сначала разберем базовую концепцию учета производственных затрат. Часто возникает путаница между физической передачей сырья со склада в цех и непосредственным списанием стоимости этого сырья на готовую продукцию.

Проанализируем движение ТМЦ в типовой системе:

1. Документ Требование-накладная отражает перемещение номенклатуры со склада на цеховое подразделение (проводка Дт 20.01 — Кт 10). В этот момент сырье только поступает в незавершенное производство (НЗП). Оно еще не отнесено на себестоимость конкретной партии или артикула готовой продукции.
2. Документ Отчет производства за смену (вкладка Распределение материалов) или отдельный документ Распределение материалов на выпуск выполняет закрытие затрат из НЗП на выпуск (формирует движения по регистрам затрат на выпуск). Именно на этом этапе формируется фактическая материальная себестоимость изделия.

Если списание проводилось автоматически по спецификациям, а реальный расход сыпучего или текучего сырья оказался меньше нормативного, излишек либо уже ошибочно включен в себестоимость выпущенной продукции, либо осел на остатках счета 20 в незавершенном производстве. Рассмотрим подробнее, как действовать в каждой из этих ситуаций.

Вариант 1. Возврат фактических излишков сырья из цеха на склад

Если излишне переданное сырье физически возвращается из цеха обратно на склад, оформим возврат в программе штатными средствами.

Разберем по шагам порядок действий:

1. Создадим документ Оприходование материалов из производства. В шапке документа укажем подразделение цеха, из которого возвращается номенклатура, и склад-получатель.
2. Выберем вид операции Материалы. В табличной части укажем номенклатуру сырья, возвращаемое количество, а также счета учета: счет учета на складе (например, 10.01) и производственный счет затрат (20.01).
3. Заполним аналитику незавершенного производства: статью затрат, подразделение и номенклатурную группу. Важно: аналитика затрат должна в точности совпадать с аналитикой, по которой сырье изначально передавалось документом Требование-накладная, иначе в НЗП возникнет зависшее сальдо с разной комбинацией аналитики.
4. В колонке цены укажем учетную стоимость. В зависимости от режима учета затрат система поведет себя следующим образом: при использовании РАУЗ (Расширенной аналитики учета затрат) стоимость возвращенного сырья в документе носит плановый характер и будет окончательно скорректирована до фактической стоимости остатка НЗП регламентным документом Расчет себестоимости выпуска. При партионном учете программа спишет партии сырья из НЗП по методу, заданному в учетной политике (ФИФО или по средней).

Вариант 2. Корректировка распределения затрат на выпуск продукции

Если сырье уже было распределено на конкретную готовую продукцию документом Отчет производства за смену (ОПЗС) или Распределение материалов на выпуск, себестоимость продукции оказалась завышенной. Выясним причину и исправим распределение.

Проанализируем возможные пути исправления:

1. Если отчетный период еще не закрыт, откроем соответствующий документ Отчет производства за смену и на вкладке Распределение материалов скорректируем количество израсходованного сырья, уменьшив его до фактического объема. В этом случае освободившееся количество сырья останется на остатках НЗП (счет 20.01), после чего его можно либо вернуть документом Оприходование материалов из производства, либо оставить на следующий месяц.
2. Если распределение производилось отдельными документами Распределение материалов на выпуск, скорректируем строки в них в соответствии с фактическим замером. Также можно воспользоваться обработками заполнения табличной части для автоматического распределения фактического расхода пропорционально нормативам спецификаций.

Почему нельзя использовать отрицательное количество в распределении материалов

Нередко возникает соблазн ввести документ Распределение материалов на выпуск с минусовым количеством сырья, чтобы сторнировать затраты без изменения первичных документов выпуска. Посмотрим на последствия такого шага:

1. В режиме РАУЗ появление отрицательных количественных и суммовых движений в регистрах затрат на выпуск приводит к сбою системы линейных алгебраических уравнений (СЛАУ). Регламентный документ Расчет себестоимости выпуска начинает выдавать ошибки о наличии отрицательной суммы базы или отрицательных затрат, зависает в бесконечных итерациях либо рассчитывает некорректные миллиардные обороты.
2. В режиме партионного учета проведение отрицательных строк по выпуску часто блокируется контролем отрицательных остатков с диагностикой о том, что списываемое количество превышает остаток в производстве.

Поэтому в закрытых периодах корректировка выполняется либо перерасчетом первичных документов до выполнения регламентных процедур закрытия месяца, либо стандартным сторнированием документов с повторным отражением корректных сумм.

Вариант 3. Отражение остатка сыпучих материалов на технологической линии

Если текучее или сыпучее сырье физически невозможно слить или пересыпать обратно на склад, возвращать его документом Оприходование материалов из производства не требуется. Материал остается в цехе на следующий производственный цикл.

Разберем, как отразить эту ситуацию в учете:

1. Исключим излишек из распределения на выпущенную продукцию текущего месяца.
2. Если на предприятии включен партионный учет, введем документ Инвентаризация незавершенного производства на последний день месяца. В табличной части укажем подразделение, номенклатурную группу, статью затрат и сумму сырья, которая должна остаться на линии. Документ Расчет себестоимости выпуска примет эти данные и оставит указанную сумму на счете 20.01 без распределения на готовую продукцию.
3. Если применяется РАУЗ, сырье со статьями затрат производственного характера и без указания базы распределения автоматически остается на остатках регистра Учет затрат в незавершенном производстве и переходит на следующий месяц как входящий остаток.

Оприходование остатков как возвратных отходов

В тех случаях, когда остатки сыпучего сырья потеряли кондицию (например, смешались с пылью, загрязнились) и не могут быть возвращены как полноценное сырье, оформим их как возвратные отходы:

1. В документе Отчет производства за смену заполним вкладку Возвратные отходы или введем документ Оприходование материалов из производства с видом операции Возвратные отходы.
2. Укажем номенклатуру отходов, количество и фиксированную цену их возможного использования или продажи.
3. Сумма возвратных отходов уменьшит материальную себестоимость той продукции, на которую они отнесены, при расчете себестоимости месяца (проводка Дт 10.06 — Кт 20.01).

Рекомендуемая схема учета для непрерывных и сыпучих производств

Для исключения постоянных корректировок на предприятиях пищевой, химической и перерабатывающей промышленности рекомендуется отказаться от списания материалов в момент каждого выпуска.

Оптимальный алгоритм выглядит следующим образом:

1. Передаем сырье со складов в цех документом Требование-накладная по мере реальной отгрузки.
2. В документах Отчет производства за смену фиксируем только выпуск продукции без заполнения закладок Материалы и Распределение материалов.
3. В конце расчетного периода проводим замер фактических остатков сырья на линии.
4. Рассчитываем фактический расход сырья за период по формуле: Остаток на начало + Поступление за месяц - Остаток на конец.
5. Вводим итоговый документ Распределение материалов на выпуск, куда переносим фактический расход, распределяя его по видам выпущенной продукции пропорционально утвержденным нормам спецификаций.

Для проверки остатков и контроля отклонений проанализируем отчеты Ведомость по учету затрат (для РАУЗ) или Ведомость по учету НЗП (для партионного учета). В них четко видно сопоставление объемов поступивших в цех материалов и сумм, списанных на готовую продукцию.