← На главную

Многие бухгалтеры при переходе с устаревших систем или 1С:Бухгалтерии на современные флагманские решения, такие как 1С:Комплексная автоматизация (КА 2.4 / 2.5) или 1С:ERP, сталкиваются с одной и той же неприятной ситуацией. Рассмотрим ее подробнее. На конец года (например, 31 декабря) вносятся начальные остатки по счетам 77, 84 и 09 с помощью ручных бухгалтерских справок. Однако при первом же закрытии месяца (за январь) программа начинает жить своей жизнью: регламентная операция полностью сторнирует введенные суммы или изменяет их до неузнаваемости. Выясним причину такого поведения и разберем по шагам правильную методику ввода остатков.

Почему программа "перезакрывает" и меняет ручные остатки по 09 и 77 счетам?

Проанализируем механику работы ПБУ 18/02 в современных версиях 1С. В конфигурациях 1С:ERP и КА 2 расчет отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) выполняется исключительно балансовым методом. Это означает, что логика системы строится не на простых оборотах и сальдо по счетам 09 и 77, а на глубоком сравнении стоимости активов и обязательств.

Посмотрим на алгоритм работы программы при закрытии месяца:

1. Система автоматически сканирует все балансовые счета активов и обязательств (например, 01, 02, 10, 41, 97 и другие).
2. По каждому объекту учета программа сравнивает его балансовую стоимость в бухгалтерском учете (БУ) и налоговую базу в налоговом учете (НУ).
3. При обнаружении разницы вычисляется временная разница (ВР).
4. На основании выявленных ВР система по формуле ВР * Ставка налога рассчитывает, каким должно быть сальдо на счетах 09 и 77 на отчетную дату.

Что происходит, когда вы вносите остатки ручными проводками? Вы формируете сальдо на счетах 09 и 77, но не вносите сами временные разницы по первоначальным активам. При закрытии января программа видит несоответствие: временных разниц на балансе нет, а сальдо по отложенным налогам есть. Срабатывает логика корректировки, и регламентная операция РасчетНалогаНаПрибыль автоматически обнуляет (сторнирует) ваши ручные проводки, приводя сальдо в соответствие с фактическим отсутствием ВР.

Как правильно вводить остатки для ПБУ 18/02?

Разберем корректную методологию. В 1С:ERP и КА 2 вообще не предусмотрено использование ручных проводок для ввода остатков по счетам отложенных налогов. Сделаем все по правилам системы:

1. Откажитесь от ручных операций по счетам 09 и 77. Удалите бухгалтерские справки, которыми вы пытались сформировать эти остатки.
2. Вводите начальные остатки только по "первичным" счетам активов и обязательств (основные средства, нематериальные активы, запасы, расходы будущих периодов, резервы). Для этого используйте типовые документы из раздела ВводНачальныхОстатков.
3. При заполнении этих документов крайне внимательно контролируйте суммы. Убедитесь, что правильно заполнены не только колонки БУ и НУ, но и зафиксированы возникающие временные разницы (ВР).
4. При первом же закрытии месяца (в нашем примере — за январь) программа автоматически проанализирует введенные активы, увидит зафиксированные ВР и самостоятельно сформирует корректное входящее сальдо по 09 и 77 счетам регламентной операцией.

Особый случай: убытки прошлых лет (счет 09)

Часто на счете 09 "висят" остатки по убыткам прошлых лет. Рассмотрим подробнее, как их перенести, ведь напрямую перекинуть их проводкой нельзя. В налоговом учете такие убытки отражаются совершенно иначе.

Для корректного отражения убытков выполним следующие действия:

1. Используйте счет 97.21 (Прочие расходы будущих периодов).
2. Создайте новую статью расходов. В ее настройках укажите тип "Отнести к расходам будущих периодов", а в качестве вида расходов по налоговому учету выберите "Убытки прошлых лет".
3. Введите начальный остаток по этой статье только в налоговом учете (НУ). Сумма в бухгалтерском учете (БУ) должна быть равна нулю.
4. Благодаря разнице между БУ и НУ автоматически возникнет вычитаемая временная разница (ВР). При закрытии месяца программа сама начислит ОНА на счет 09.

Критическая ошибка с датой Учетной политики ("Классические грабли")

Проанализируем еще одну частую проблему. Бухгалтер все делает правильно, вносит остатки с ВР через типовые документы, но 1С все равно их игнорирует. Причина кроется в настройках учетной политики.

Как обычно делают: вводят остатки датой 31.12.2018, а учетную политику организации (где установлена галочка применения ПБУ 18/02) настраивают с 01.01.2019.

В этом кроется серьезная логическая ошибка. Поскольку на 31 декабря новая учетная политика еще "не действует", программа при проведении документов ввода остатков формирует данные только по БУ и НУ, а поля ВР и ПР остаются пустыми или игнорируются регистрами. При закрытии января система просто не находит разниц на начало года.

Решение: Период действия вашей учетной политики с включенным ПБУ 18/02 должен начинаться строго с месяца ввода остатков (например, с 01.12.2018, если остатки вносятся 31.12.2018). Только при таком условии документы ввода остатков корректно запишут в регистры временные разницы, которые станут базой для расчета ОНА и ОНО в январе. Для проверки корректности отражения разниц в движениях документов можно использовать отчет для контроля соблюдения равенства БУ = НУ +/- ВР +/- ПР.

Что делать с "Заданиями к расчету" за декабрь?

При внесении остатков датой конца года (например, декабрем) программа автоматически регистрирует служебные задания на пересчет и закрытие этого месяца. Важно помнить: закрывать месяц ввода остатков регламентными операциями категорически запрещено, так как это исказит финансовые результаты и входящее сальдо.

Чтобы в январе программа не требовала закрыть декабрь и не пыталась пересчитать стартовые данные, выполним очистку:

1. Перейдите в рабочее место ЗакрытиеМесяца.
2. В верхнем меню нажмите кнопку "Еще" и выберите пункт ЗаданияКРасчету.
3. Откройте список заданий для месяца ввода остатков (декабрь).
4. Выделите все строки и вручную удалите зарегистрированные задания.

После удаления этих заданий система перестанет "цепляться" за декабрь, и закрытие января пройдет гладко, сформировав правильные проводки по 09 и 77 счетам на основе внесенных вами временных разниц по первичным активам. Для быстрой отмены очереди регламентных процедур без ручного редактирования подойдёт обработка для пропуска этапов закрытия месяца.