При расчете НДФЛ с доходов, превышающих 5 миллионов рублей, бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда программа 1С:ERP (особенно старых версий 2.4) ведет себя непредсказуемо. Вместо того чтобы обложить первые 5 млн по ставке 13%, а остаток — по ставке 15%, система может начислить 13% на всю сумму дохода и дополнительно 15% на сумму превышения. Разберем детально, почему это происходит и как привести учет в соответствие с законодательством.
Рассмотрим ситуацию на примере: общая сумма дивидендов составляет 7 000 000 рублей. Математически верно будет рассчитать налог так:
Если ваша программа начисляет 13% со всех 7 млн (910 000 руб.) и сверху добавляет 15% с 2 млн (300 000 руб.), общая сумма налога составит 1 210 000 рублей, что является грубой ошибкой. Выясним причину такого поведения системы. Чаще всего это связано с тем, что программа не «видит» связи между двумя частями дохода или произошел сбой в регистрах накопления при обновлении или перепроведении документов.
Первым делом проанализируем настройки программы. Для корректного расчета прогрессивной шкалы НДФЛ в 1С:ERP должна быть включена соответствующая опция. Перейдем в раздел НСИ и администрирование — Организации, откроем карточку нужной организации и перейдем на вкладку Учетная политика и налоговое планирование.
Проверим наличие и состояние флага «Выполнять расчет НДФЛ прогрессивной шкалой». В актуальных релизах эта настройка включена по умолчанию согласно законодательству, но в версиях линейки 2.4.13 и ниже она могла работать нестабильно. Если флаг был установлен уже после того, как были созданы документы начисления дивидендов, расчет может «поехать».
Важно помнить правило, которое действует в 2021–2024 годах. Согласно законодательству, налоговые агенты (работодатели) должны определять налоговую базу по каждой группе доходов отдельно. Это означает следующее:
Проанализируем ситуацию: если сотрудник получил 3 млн зарплаты и 3 млн дивидендов, налоговый агент не должен суммировать эти доходы. В обоих случаях ставка будет 13%, так как ни одна из баз по отдельности не превысила 5 млн. Однако ФНС по окончании года самостоятельно суммирует все доходы физлица и, если совокупный доход превысит порог, выставит требование о доплате 2% налога самому гражданину.
Если же в вашем случае только дивиденды превысили 5 млн, то прогрессивная шкала должна применяться внутри документа Дивиденды.
Если настройки верны, но налог считается неправильно, проблема кроется в данных регистров. В 1С НДФЛ «живет» не в проводках, а в специальных регистрах. Нам нужно проверить два основных регистра:
Учет доходов для исчисления НДФЛ — здесь фиксируется сумма дохода и его категория.Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ — здесь фиксируется сам исчисленный налог.Посмотрим на записи этих регистров через меню Функции для технического специалиста. Если вы видите, что сумма 2 000 000 руб. (превышение) фигурирует в регистре дважды или привязана к разным кодам КБК без уменьшения основной суммы 13%, это и вызывает ошибку в отчете 6-НДФЛ.
Рассмотрим алгоритм действий для исправления ошибки без ручных правок в регистрах:
Дивиденды, которым было оформлено начисление 7 млн.Начисление зарплаты и взносов пытается «досчитать» налог, который уже был зафиксирован в Дивидендах.Ведомость в банк или Ведомость в кассу) подтягивается правильная сумма удержанного налога, соответствующая исчисленному.Если стандартные документы не справляются с корректировкой (например, из-за программного бага в старом релизе), воспользуемся инструментом ручной корректировки. Рассмотрим, как это сделать:
Создадим документ Операция учета НДФЛ (раздел Зарплата — См. также). Этот документ позволяет напрямую вносить записи в регистры НДФЛ, минуя стандартные алгоритмы начисления. Нам необходимо:
Пример корректировки в Операции учета НДФЛ:
// Сторнируем излишне начисленный налог 13% с части дохода
Вид дохода: Дивиденды
Дата получения дохода: 15.09.2023
Сумма налога (13%): -260 000 (это 13% от 2 000 000)
КБК: 18210102010011000110
Версия программы 2.4.13.227 является устаревшей. Описанная проблема с «двойным» начислением НДФЛ при превышении 5 млн часто возникала именно в переходных релизах 2021-2022 годов, когда алгоритмы прогрессивной шкалы только отлаживались. Разберем, что стоит сделать в долгосрочной перспективе:
Проанализировав ситуацию и выполнив указанные действия, мы добьемся того, чтобы налог в 1С:ERP рассчитывался корректно, а отчет 6-НДФЛ проходил проверку контрольных соотношений в налоговой инспекции.