При работе в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда корректировка реализации (особенно если она касается прошлого года) вызывает «красноту» в отчете Анализ по налогу на прибыль. Программа сообщает о нарушении правила БУ = НУ + ПР + ВР на счете 91, и визуально кажется, что в учете допущена грубая ошибка. Давайте разберем по шагам, почему так происходит, как работает логика программы и какими методами можно привести отчетность в идеальное состояние.
Рассмотрим стандартную ситуацию: мы делаем корректировку реализации в сторону уменьшения (например, из-за расхождений в количестве при приемке товара заказчиком) за прошлый налоговый период. В бухгалтерском учете такая операция признается прочим расходом (или доходом, если корректировка в плюс) и отражается на счете 91.02 (или 91.01).
Проанализируем проводки, которые формирует документ Корректировка реализации:
Проблема кроется во второй проводке. В налоговом учете (НУ) сумма дохода или расхода всегда отражается «чистой», без учета НДС. В бухгалтерском учете (БУ) на счете 91.02 изначально может возникнуть полная сумма. Программа технически верно определяет базу для налога на прибыль, но при формировании Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) или Анализа по налогу на прибыль контроль «не идет» на сумму НДС, так как программа не всегда автоматически проставляет ПР (Постоянные разницы) в момент проведения документа.
Выясним причину нарушения контроля. Отчет «Анализ по налогу на прибыль» строится на жестком соблюдении формулы балансового метода учета разниц. Когда на счете 91.02 сумма в БУ составляет 972 рубля (с НДС), а в НУ — 810 рублей (без НДС), возникает разница в 162 рубля (сумма НДС).
Если в колонке ПР (Постоянные разницы) или ВР (Временные разницы) пусто, система считает это математической ошибкой. Логика программы такова: если БУ не равно НУ, то разница ОБЯЗАТЕЛЬНО должна быть квалифицирована как ПР или ВР. Если она не квалифицирована — значит, данные некорректны. Однако методологически для корректировок прошлых лет программа иногда оставляет эти поля пустыми, считая это «техническим» НДС.
Если операция разовая и вам критически важно, чтобы отчет «Анализ по налогу на прибыль» был «зеленым», воспользуемся методом ручной правки. Проанализируем, как это сделать правильно:
Корректировка реализации, который создает расхождение.Дт 91.02 — Кт 62.01.ПР (на стороне дебета счета 91.02) укажите сумму НДС (в нашем примере — 162 рубля).Дт 19.09 — Кт 91.02 и также убедитесь, что разницы корректно распределены, чтобы итоговое сальдо по счету 91 соответствовало правилу БУ = НУ + ПР + ВР.Важно: После такой правки контроль в ОСВ по счету 91 будет проходить успешно, и «краснота» из анализа налога на прибыль исчезнет.
Разберем ситуацию с точки зрения методологии фирмы «1С». Эксперты часто указывают на то, что расхождения на 91 счете при корректировках прошлых лет не всегда являются ошибкой учета. Если вы проверите декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС, вы увидите, что они заполнены верно:
Если итоговые налоги рассчитаны правильно, «краснота» в техническом отчете «Анализ по НнП» — это лишь следствие упрощенного алгоритма проверки самого отчета. Многие бухгалтеры предпочитают не трогать проводки руками, чтобы не нарушать автоматизм программы при последующих обновлениях.
Рассмотрим важный нюанс, упомянутый в обсуждении: почему при закрытии месяца не создается ПНА (Постоянный налоговый актив)? Согласно ПБУ 18/02, если у нас есть расход в БУ (НДС на 91.02), который никогда не будет признан в НУ, должна возникнуть постоянная разница.
Если 1С не создает проводку Дт 68.04.2 — Кт 99.02.3 (ПНА), это подтверждает, что программа «не видит» сумму НДС как Постоянную Разницу. Именно поэтому ручное заполнение колонки ПР в документе корректировки (как описано в Решении 1) принудительно заставит программу увидеть эту разницу и корректно сформировать ПНА при закрытии месяца. Если вы применяете ПБУ 18/02, ручная корректировка становится не просто «косметической» правкой отчета, а необходимостью для корректного расчета налога на прибыль в БУ.
Выясним причину использования 91 счета вместо 90. Это происходит потому, что корректируется реализация прошлого периода.
Согласно правилам бухгалтерского учета, ошибки и искажения, выявленные после утверждения отчетности, отражаются в составе прочих доходов или расходов как «прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году». Именно поэтому программа использует счет 91, а не сторнирует выручку на 90 счете.
Проанализировав ситуацию, мы можем сделать следующие выводы:
Рассмотренные методы помогут вам поддерживать учет в актуальном состоянии и не пугаться красных зон в аналитических отчетах программы.