← На главную

Проанализируем распространенную ситуацию: при проведении документа реализации прочих услуг или арендных платежей (например, с помощью документа «Акт выполненных работ» или документов подсистемы прочих доходов) на счете 91 «Прочие доходы и расходы» возникают пооборотные расхождения между бухгалтерским (БУ) и налоговым (НУ) учетом. При этом отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» подсвечивает разницу красным цветом и сигнализирует о нарушении контрольного соотношения БУ = НУ + ПР + ВР.

Методологическая причина разниц между БУ и НУ по счету 91

Выясним, почему пооборотно суммы в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают:

1. Бухгалтерский учет (БУ): Доход по кредиту субсчета 91.01 отражается в полной сумме, включая НДС (например, 800 рублей). Начисленный НДС списывается в дебет субсчета 91.02 проводкой Дт 91.02 — Кт 68.02 на сумму налога (например, 122,04 рублей).
2. Налоговый учет (НУ): Согласно ст. 248 НК РФ, в налоговом учете доходы от реализации и внереализационные доходы признаются за вычетом налогов (то есть 677,96 рублей по кредиту 91.01). При этом ст. 270 НК РФ запрещает принимать начисленный НДС в качестве расхода, поэтому по дебету 91.02 в НУ формируется нулевой оборот.

Пооборотное расхождение на субсчетах 91.01 и 91.02 является естественным следствием норм законодательства. Итоговый финансовый результат (разница между кредитом 91.01 и дебетом 91.02) в БУ и НУ совпадает, поэтому сам налог на прибыль рассчитывается верно.

Почему отчет «Анализ состояния налогового учета» показывает красную разницу

Если методологически конечный результат сходится, разберем причины, по которым отчет подсвечивает операцию как ошибочную:

1. Рассогласование аналитики (Субконто): Алгоритмы отчетов 1С сопоставляют выручку и НДС в разрезе справочника Статьи прочих доходов и расходов. Если для дохода (Кт 91.01) и НДС (Дт 91.02) выбраны разные статьи или статья заполнена некорректно, программа не может «свернуть» НДС с доходом по единой аналитической группе.
2. Некорректная настройка «Вида дохода» для НУ: Если в элементе справочника Статьи прочих доходов и расходов не заполнен или неверно указан вид дохода для налогового учета на вкладке регламентированного учета, программа теряет связь между операциями при проверке правил ПБУ 18/02.
3. Использование ручных проводок: При использовании документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) пользователи нередко забывают заполнить показатели НУ или допускают рассинхронизацию субконто.

Пошаговый алгоритм решения проблемы в 1С:ERP

Рассмотрим порядок действий для устранения красных разниц в отчетах налогового учета.

Шаг 1. Проверка аналитики (Субконто) в документе

Убедимся, что в документе реализации или отражения доходов для проводки по доходу (91.01) и проводки по НДС (91.02) выбран один и тот же элемент справочника Статьи прочих доходов и расходов.

Шаг 2. Настройка статьи прочих доходов и расходов

Разберем ключевую настройку статьи доходов, которая решает проблему отображения разниц в отчете:

1. Перейдем в справочник Статьи прочих доходов и расходов.
2. Откроем элемент, используемый в документе (например, «Сдача имущества в аренду»).
3. Перейдем на вкладку Регламентированный учет.
4. Проверим поле Вид дохода. Для корректной работы алгоритмов закрытия месяца и налоговых отчетов необходимо выбрать соответствующий вид дохода из предложенного списка НК РФ. К ним относятся:
   • СдачаИмуществаВАрендуИлиСубаренду
   • РеализацияПрочегоИмущества
   • РеализацияИмущественныхПравКромеПраваТребования
   • ШтрафыПениНеустойкиКПолучениюУплате
   • РеализацияОсновныхСредств
   • РеализацияНематериальныхАктивов
   • ПрочиеВнереализационныеДоходыРасходы
5. В ситуациях, когда вид дохода не подходит ни под одну специфическую категорию, необходимо проверить, чтобы статья принималась к налоговому учету или субконто было полностью согласовано на обоих субсчетах.

Шаг 3. Перепроведение документов и закрытие месяца

После корректировки настроек справочника выполним следующие действия:

1. Перепроведем документ, отражающий реализацию или оказание услуг.
2. Запустим процедуру Закрытие месяца и выполним регламентные операции перерасчета налога на прибыль и ПБУ 18/02.
3. Повторно сформируем отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль и убедимся в отсутствии красных показателей по счету 91.

Альтернативные варианты и рекомендации по учету

Посмотри на дополнительные практические рекомендации по ведению учета прочих операций в 1С:ERP:

• Использование специализированных документов: В 1С:ERP вместо стандартных актов или ручных проводок рекомендуется применять документы подсистемы регламентированного учета, такие как Отражение прочих доходов и расходов или Реализация прочих активов. Они автоматически формируют верные движения по специализированным регистрам налогового учета.
• Перенос доходов на счет 90: Если сдача имущества в аренду или оказание иных услуг происходит на регулярной основе, с точки зрения учетной политики эта деятельность признается основной. В таком случае операцию следует отражать с использованием счета 90 («Продажи») и субсчета 90.03 для НДС, что полностью исключает пооборотные расхождения, характерные для счета 91.