← На главную

С вступлением в силу новой редакции ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (приказ Минфина от 20 ноября 2018 г. № 236н) у пользователей «1С:Бухгалтерия предприятия» редакции 2.0 возникло множество вопросов. Основная сложность заключается в том, что интерфейс программы практически не изменился, в то время как в более современной редакции 3.0 появились явные переключатели методов ведения учета. Рассмотрим подробнее, как реализованы изменения в 2-й редакции, нужно ли что-то настраивать вручную и как доказать бухгалтеру, что программа ведет учет корректно.

Почему в интерфейсе нет выбора метода учета?

Разберем ситуацию с настройками Учетной политики. В отличие от редакции 3.0, где пользователю предоставлено на выбор три варианта (затратный, балансовый и балансовый с отражением ПР и ВР), в редакции 2.0 выбор метода в интерфейсе отсутствует. Проанализируем причину: программа 1С:Бухгалтерия 2.0 находится на ограниченной поддержке. Это означает, что разработчики вносят в нее только критически важные изменения, связанные с законодательством, но не меняют глубокую архитектуру движка.

Проанализируем техническую сторону: полноценный «балансовый метод» требует отказа от фиксации постоянных (ПР) и временных (ВР) разниц в каждой проводке. В БП 2.0 механизмы построены на жесткой связке БУ = НУ + ПР + ВР. Чтобы не переписывать программу полностью, разработчики сохранили привычный затратный метод (основанный на сравнении доходов и расходов), но адаптировали его так, чтобы итоговые показатели в отчетности полностью соответствовали требованиям новой редакции ПБУ 18/02. Таким образом, искать "заветную кнопку" или галочку в настройках не нужно — изменения вступают в силу автоматически с обновлением конфигурации до версии 2.0.66.90 и выше.

Терминологические изменения в Плане счетов

Выясним, что именно изменилось в структуре данных. Самый простой способ проверить работу обновления — заглянуть в План счетов. Несмотря на то, что логика формирования проводок осталась прежней, названия ключевых субсчетов были приведены в соответствие с приказом № 236н.

Посмотрим на счет 99.02 «Налог на прибыль»:

1. Счет 99.02.1 — по-прежнему отражает «Условный расход по налогу на прибыль».
2. Счет 99.02.3 — теперь официально называется «Постоянный налоговый расход/доход». Ранее он назывался ПНО (постоянное налоговое обязательство) и ПНА (постоянный налоговый актив).

Важно понимать, что суть расчетов не поменялась: программа продолжает вычислять разницы в момент совершения хозяйственных операций. Однако переименование счетов — это требование законодательства, которое в БП 2.0 выполнено. Если бухгалтер утверждает, что «ничего не изменилось», попросите его открыть план счетов и найти счет 99.02.3.

Изменения в Отчете о финансовых результатах (ОФР)

Рассмотрим основной индикатор изменений — бухгалтерскую отчетность. Новая редакция ПБУ 18/02 кардинально меняет представление налога на прибыль в Отчете о финансовых результатах. Разберем по шагам, на что обратить внимание при формировании отчета за периоды, начиная с 2020 года:

• Строка «Налог на прибыль»: теперь это совокупный показатель, который объединяет текущий и отложенный налог.
• Строка «Текущий налог на прибыль»: должна в точности соответствовать данным Декларации по налогу на прибыль (Лист 02).
• Строка «Отложенный налог на прибыль»: это суммарное изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) за отчетный период.
• Исключение строк ПНО/ПНА: Постоянные налоговые расходы и доходы больше не выделяются в ОФР отдельной строкой. Они теперь участвуют в расчете совокупного расхода по налогу «скрыто», влияя на разницу между условным расходом и текущим налогом.

Если вы видите новую структуру строк в ОФР, значит, механизм ПБУ 18/02 в вашей базе работает по новым правилам, даже если внешне процесс проведения документов остался прежним.

Как проверить корректность проводок при закрытии месяца

Проанализируем алгоритм работы регламентных операций. При закрытии месяца программа продолжает формировать привычные проводки по счетам 09 и 77. Рассмотрим пример:

При возникновении вычитаемой временной разницы программа сделает запись: Дт 09 Кт 68.04.1. В концепции балансового метода это трактуется как увеличение актива. В БП 2.0 это по-прежнему отражается через разницы, но результат на счетах 09 и 77 на конец периода будет идентичен тому, который получился бы при балансовом методе.

Выясним причину, почему это допустимо: методологически результат «затратного» и «балансового» методов должен совпадать, если учет ведется аккуратно и все разницы классифицированы верно. Разработчики 1С обеспечили «математическую» сходимость методов в старой редакции без радикального изменения программного кода.

Резюме для бухгалтера

Если бухгалтер требует «такую же фигню, как в тройке», нужно аргументировано объяснить следующее:

1. Редакция 2.0 не поддерживает выбор методов. В ней жестко зашит метод учета разниц (затратный), который адаптирован под новые требования отчетности.
2. План счетов обновлен. Термины ПНО/ПНА заменены на «Постоянный налоговый расход/доход» на счете 99.02.3.
3. Отчетность формируется верно. Главным критерием является новая форма Отчета о финансовых результатах, где налог на прибыль отражается свернуто.
4. Переход на 3.0 — единственный способ получить доступ к «чистому» балансовому методу (без проводок по ПР и ВР). Если текущая схема учета (с ПР и ВР) бухгалтера устраивает и отчетность сходится, то оставаться на 2.0 можно, изменений в настройках не требуется.

Таким образом, в 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0 обновление ПБУ 18/02 прошло «под капотом». Основная задача технического специалиста — убедиться, что конфигурация обновлена до актуального релиза и новые наименования счетов появились в базе. Никаких дополнительных рычагов и кнопок в интерфейсе Учетной политики для этого не предусмотрено.