Рассмотрим распространенную ситуацию, с которой сталкиваются бухгалтеры при работе в программе 1С:Бухгалтерия. В начале года, после переноса сальдо расчетов по налогам и взносам на Единый налоговый счет (ЕНС), при формировании отчета «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» за январь обнаруживаются расхождения. Отчет начинает подсвечивать блоки красным цветом, появляются странные суммы корректировок, а временные разницы совершенно не идут. При этом в последующих месяцах учет может выглядеть корректным. Разберем по шагам, почему это происходит и как исправить данную ошибку.
В первую очередь выясним причину такого поведения отчета с точки зрения методологии учета, заложенной в программе. Если в учетной политике вашей организации установлен чистый «Балансовый метод» (без отражения постоянных и временных разниц в проводках), система меняет логику работы с разницами.
При таком подходе программа перестает фиксировать постоянные и временные разницы на уровне каждой отдельной бухгалтерской проводки (на счетах учета разниц). Вместо этого, при выполнении регламентной операции ЗакрытиеМесяца, 1С просто сравнивает балансовую (бухгалтерскую) стоимость активов и обязательств с их налоговой стоимостью.
Исторически графический отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» создавался для затратного метода (метода отсрочки). При балансовом методе этот отчет часто становится «непроверябельным», как отмечают эксперты. Он пытается собрать данные по формуле БУ = НУ + ПР + ВР, но из-за отсутствия прямых проводок по разницам в течение месяца, сложные нетиповые операции могут приводить к ложным срабатываниям и красным блокам в отчете, хотя сам расчет налога произведен верно.
Посмотрим на то, как технически реализован переход на ЕНС в программе. Использование специализированного «Помощника перехода» приводит к автоматическому созданию документов ОперацияПоЕнс. Эти документы аккумулируют остатки задолженностей и переплат по старым субсчетам счетов 68 и 69 и переносят их на новый счет 68.90.
Главная проблема заключается в том, что эти документы делают движения только в бухгалтерском учете (БУ). Если при автоматическом переносе сальдо или при последующих ручных корректировках этих операций (чтобы данные сошлись с личным кабинетом ФНС) были затронуты счета, влияющие на финансовый результат, нарушается базовое правило БУ = НУ + ПР + ВР. Из-за этого отчет по налогу на прибыль не может корректно сопоставить данные и выдает ошибку в блоке корректировок.
Если вы столкнулись с такой ситуацией, выполним следующие действия для локализации проблемы:
ОперацияПоЕнс, созданные датой 31 декабря или 1 января. Особенное внимание обратите на операции с видами «Корректировка счета», «Налоги (начисление)» или «Пени, штрафы». Убедитесь, что в них случайно не задействованы счета учета доходов и расходов (счета 90, 91, 99). Если они затронуты только по БУ, это неминуемо приведет к разрыву в налоговом учете. В некоторых случаях целесообразно удалить автоматически созданные операции и ввести остатки вручную через бухгалтерские справки, тщательно контролируя суммы по НУ и разницам.09 (Отложенные налоговые активы) и 77 (Отложенные налоговые обязательства) за январь. При балансовом методе они начисляются в корреспонденции со счетом 99.02.О. Резкий и необоснованный скачок сальдо по конкретной аналитике (виду актива или обязательства) прямо укажет вам на то, чья налоговая или бухгалтерская стоимость исказилась при переходе.Поскольку мы выяснили, что графический отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» может выдавать искаженную картину из-за технических особенностей балансового метода и переходных операций по ЕНС, рассмотрим более надежный инструмент.
Для проверки правильности расчета налога в январе лучше использовать отчет «Справка-расчет расхода по налогу на прибыль». Этот регистр детально расшифровывает:
Проверка данных через эту справку-расчет и сопоставление их с черновым вариантом Декларации по налогу на прибыль является наиболее достоверным способом контроля при использовании балансового метода ПБУ 18/02. Если Декларация и Справка-расчет формируются корректно, на визуальные "ошибки" в старом графическом отчете в переходном месяце можно не обращать внимания.